中国企业跨国经营的国际税收筹划研究

摘要

有关企业经营的税收筹划研究已经成为理论界和企业关注的热点和焦点，但由于税收筹划尤其是国际税收筹划并不符合各国征税当局的利益，因此有关跨国企业税收筹划的研究并不多。随着我国加入WTO，中国经济与世界经济进一步融合，越来越多的外国企业来中国组建跨国公司，与此同时，也有越来越多的中国企业走出国门组建跨国公司。企业是以利润最大化为目的的经济组织，而税收筹划又是可以直接或间接地减少公司成本的有效手段，这样，跨国企业如何进行国际税收筹划就是一个值得研究的问题。 本文中作者采用循序渐进的方法，将文章分为四个部分。 第一部分是国际税收筹划的相关理论分析。笔者首先对税收筹划的相关定义进行了分析。有关税收筹划的理论研究虽然已经取得了一定的成果，但是究竟什么是税收筹划，有关的学者和专家都没有给出一个令人十分信服的定义。笔者通过对国内外学者有关税收筹划相关定义的比较、总结和剖析，提出了自己有关税收筹划的见解。之后是有关国际税收筹划的定义，在本章的最后作者对国际税收筹划的特点进行了归纳和总结。 第二部分笔者首先对中国企业跨国经营国际税收筹划的现状进行分析。在此分析过程中，笔者从对中国企业跨国经营的现状入手，然后对中国企业跨国经营国际税收筹划中面临的现实困难和潜在风险进行分析。在介绍现实困难时，作者从内外两个因素入手，分别对由于我国税收筹划自身起步晚发展缓慢造成的困难和由于世界各国有关税收法律的不断完善造成的困难进行了阐述。跨国企业经营的国际税收筹划既会遇到现实的困难也会存在潜在的风险，作者从政策、法律、经营等不同的角度对我国跨国企业税收筹划的潜在风险作了分析。跨国经营的税收筹划虽然会面临困难和风险，但其依然不失为企业实现财务目标和经营目标的一个有效手段。为此，在本章的最后一节笔者从税收管辖权、税收制度等方面对中国企业开展国际税收筹划的可行性进行了分析。 第三部分介绍国际税收筹划在中国企业跨国生产经营中的实际应用。有关企业跨国经营中国际税收筹划的应用方法研究散见于各种文章中，那么我国企业跨国经营的国际税收筹划主要可以采用哪些方法呢？作者以企业所处的不同经营阶段为线索，分别介绍了中国企业跨国投资、筹资、经营和利润分配过程中所采用的税收筹划方法。这些筹划方法的介绍结合了世界各国反避税的最新条款并进行举例分析。 第四部分对改进中国企业跨国经营国际税收筹划的路径进行了分析并对其前景予以展望。改进中国企业跨国经营的国际税收筹划既需要企业学习借鉴国外跨国企业国际税收筹划的理论与实践经验，又需要企业依据自身情况、我国国情和相关国家的具体情况进行税收筹划的创新。作者正是从上述两个方面予以考虑。同时作者从我国跨国企业的发展、税收筹划在世界范围的接纳程度和税收筹划的作用等方面对税收筹划的广阔前景进行了展望。 总体而言，本文以跨国企业生存、发展和获利的企业目标为立足点，将经济学与管理学的知识有机结合，对中国企业跨国经营的国际税收筹划进行了从理论到实务的分析和研究。在研究中，大量运用比较法、举例法和图表法等方法。文章试图为中国跨国企业的税收筹划提供一些可以借鉴的思路方法，在研究中，既有理论探讨也有实务的操作，更注重两者的结合。

目录

文摘

英文文摘

导言

第一章 国际税收筹划的相关理论

第二章 中国企业跨国经营国际税收筹划的现状与可行性分析

第三章 国际税收筹划在中国企业跨国生产经营中的实际应用

第四章 中国企业国际税收筹划的路径分析与前景展望

结论

参考文献

致谢

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