非鉴证业务对CPA独立性的影响及其监管研究

摘要

从世界范围来看，20世纪50年代以来，CPA非鉴证业务在国外取得了飞速发展。20世纪70年代开始，日益激烈的市场竞争为非鉴证业务提供了良好的发展机遇，非鉴证业务逐渐成为CPA行业最具潜力的增值服务。到90年代，非鉴证业务创造的利润更是超过了鉴证业务，成为会计师事务所的主要盈利手段之一。但是，非鉴证业务因其对鉴证业务质量的不确定性影响而一直受到监管部门、学术界的质疑。非鉴证业务像一把双刃剑，一方面，能够开拓业务空间、增加盈利、提高审计效率、吸引优秀人才、满足客户的需要和分散审计风险；另一方，却加强了CPA和企业的经济联系，损害了CPA独立性。早在1964年，Hylton就开始对非鉴证业务是否有损于CPA独立性这一问题进行了专门研究。至今，这一问题尚未有一个明确的定论。因此，本文在探讨非鉴证业务对CPA独立性有没有影响以及如何影响的基础上，借鉴英美等国家对非鉴证业务监管的经验，针对我国现阶段对非鉴证业务监管存在的问题，从两个方面提出改进我国非鉴证业务的监管的对策。 第一部分讨论了CPA的独立性及其影响因素。认为独立性与CPA具有天然的联系；CPA独立性可分为实质上的独立性和形式上的独立性；CPA独立性的影响因素可以从外部环境、内部环境二个角度进行分析。 第二部分从分析CPA业务的发展历程入手，论述了鉴证业务和非鉴证业务的产生、内容及特点。认为如今的CPA行业是鉴证业务和非鉴证业务并存的阶段；非鉴证业务容易通过对CPA独立性的负面影响从而降低鉴证业务质量。 第三部分详细论述非鉴证业务对CPA独立性的影响。认为部分非鉴证业务对CPA独立性有正面影响，另一部分非鉴证业务对CPA独立性有负面影响。接着，以山西省上市公司年报中披露的历年支付给会计师事务所的报酬为数据资料，分析了山西省上市公司接受的非鉴证业务对CPA独立性的影响，数据分析结论为：整体而言，非鉴证业务对CPA独立性的负面影响是显著的。 第四部分在论述对我国非鉴证业务的监管措施时，借鉴国外经验，针对我国非鉴证业务监管现状，从两方面提出改进我国非鉴证业务监管措施的对策。

目录

文摘

英文文摘

声明

绪论

1CPA的独立性及其影响因素

2鉴证业务与非鉴证业务

3非鉴证业务对CPA独立性的影响

4监管非鉴证业务以保证CPA独立性

结论

参考文献

附表

致谢

攻读硕士学位期间发表的论文