真实盈余管理与应计盈余管理关系研究——基于互动效应视角

摘要

近年来真实盈余管理成为会计研究的一个热点，产生了一种比较普遍的看法：随着会计制度的不断完善，应计盈余管理空间不断减少，真实盈余管理程度不断增加，事实果真如此吗？已有研究大都是分别将应计盈余管理和真实盈余管理放在两个模型中进行分别回归，且两个模型选择的因变量和控制变量完全相同。也有少数学者将两类盈余管理放在同一模型中，但仅研究单项影响关系。目前为止，很少有学者将两者放到一个模型中直接研究两者间的相互影响关系。因此，本文将应计盈余管理与真实盈余管理放在一个模型中，能够更加直接的研究两者间的互动关系。
　　本文以我国沪深两市A股上市公司为样本，以2003-2015年为研究期间，分别从应计盈余管理对真实盈余管理的影响以及真实盈余管理对应计盈余管理的影响两个方向研究两者间的互动关系，运用多元线性回归法对样本数据进行回归，验证所提假设是否正确。最终得出以下结论：1.应计盈余管理与真实盈余管理之间存在正相关关系。2.企业内部代理成本，外部经济发展形势以及企业所有权性质对应计盈余管理与真实盈余管理间的互动关系会产生调节作用。代理问题严重时，真实盈余管理增加，应计盈余管理也会增加；应计盈余管理增加时，真实盈余管理会减少。经济发展形势较好时，真实盈余管理增加，应计盈余管理会减少；但当应计盈余管理增加时，真实盈余管理没有显著变化。与非国有企业相比，国有企业中，真实盈余管理对应计盈余管理的促进作用较强，但是应计盈余管理对真实盈余管理促进作用却被削弱了。
　　本文提出以下建议：对公司而言，需要进一步完善公司治理结构、提升公司治理水平。对政府监督部门而言，会计师事务所为了保留重要客户，例如：大型国有企业，可能会造成审计质量的下降。因此，政府相关部门也要不断地加强其对会计师事务所的监管要求。对于会计师事务所而言，其声誉对其长远发展至关重要，因此除了政府相关部门对违规操纵的事务所处以高额罚款外，还可以考虑建立会计师事务所的诚信档案，并定时向社会公布事务所的诚信评分，这样更有利于事务所自觉的按照相关执业标准进行执业。

目录

声明

第1章 绪论

1 .1 选题背景和研究意义

1 .2 文献综述和文献评价

1 .3 研究内容与结构

1 .4 研究方法与创新点

第2章 理论分析与研究假设

2 .1 企业应计盈余管理与真实盈余管理的关系

2 .2 考虑代理问题下的企业应计盈余管理与真实盈余管理的关系

2 .3 考虑宏观经济形势下的企业应计盈余管理与真实盈余管理的关系

2 .4 考虑产权性质下的企业应计盈余管理与真实盈余管理的关系

第3章 研究设计与实证检验

3 .1 研究设计

3 .2 实证分析

第4章 研究结论与政策建议

4 .1 研究结论

4 .2 政策建议

4 .3 研究展望

参考文献

致谢

攻读硕士学位期间发表的论文和其他科研情况