我国中小会计师事务所内部治理问题研究——以ZYH会计师事务所为例

摘要

完善健全的内部治理是会计师事务所提高执业质量、降低风险的必然要求，也是会计师事务所稳步健康发展的制度基础。随着注册会计师行业的发展和一系列审计案件的爆发，会计师事务所的内部治理问题已经成为了学术界研究的热点。虽然目前学术界关于会计师事务所内部治理问题的研究已经相对比较深入，而且在完善会计师事务所内部治理的很多方面也达成了一致意见，但是这些研究的一个普遍特点是仅仅对会计师事务所这一个整体进行分析，研究范围过于广泛，没有针对性。根据权变理论，世界上没有一成不变的管理模式，同样，世界上没有一成不变的会计师事务所内部治理模式。因此针对不同规模的会计师事务所，其内部治理模式也是不相同的。本文以我国中小会计师事务所为研究对象，对其内部治理问题进行专题研究。
　　 本文首先阐述了会计师事务所内部治理的概念，分析了会计师事务所内部治理的特征和中小会计师事务所内部治理的特殊性，然后结合中小会计师事务所内部治理的特殊性和我国中小会计师事务所的具体情况，指出了我国中小会计师事务所内部治理中表现出的问题。经分析，本文认为造成我国中小会计师事务所内部治理困境的原因主要有外部治理环境约束力不强、违规成本低导致事务所没有完善内部治理的压力、出资人缺乏对内部治理重要性的理解和事务所的各项内部治理制度不完善四个方面。在此基础上，本文提出了我国中小会计师事务所突破内部治理困境所需要重点考虑的几个方面：完善外部治理环境、选择有限合伙制的事务所组织形式、提高管理者对于事务所内部治理重要性的理解、完善各项内部治理制度和建立适合的组织文化。最后，本文通过对ZYH会计师事务所的内部治理体系进行调查分析，结合ZYH会计师事务所自身的特征，借鉴以上的研究结果对ZYH会计师事务所内部治理体系进行了构建和完善，以期能对事务所的发展起到促进作用。