特殊普通合伙制会计师事务所内部治理问题研究——以A会计师事务所为例

摘要

《会计师事务所内部治理指南》自2007年颁布实施以来，国内会计师事务所才真正开始关注内部治理问题。尤其是在2010年以后，《合伙企业法》中规定会计师事务所可以转型为特殊普通合伙制，自此大部分大中型事务所开始转型，尽管特殊普通合伙制会计师事务所数量逐年增加，但这并没有使审计质量得到提高，综合竞争力得到提升，相反还经常出现财务舞弊、财务信息弄虚作假的现象。究其原因最重要的是会计师事务所忽视了内部治理的重要性，只注重业务收入和利润的增长，从而导致了特殊普通合伙制事务所数量上的飞跃，但质量却相当落后。因此，会计师事务所要想在当前经济发展较快的环境下规模变大实力变强，首先要做的就是高度注重内部治理，把发展的脚步放缓。本文以特殊普通合伙制会计师事务所作为切入点，深入研究了其内部治理可能存在的问题，并提出了相关建议。
　　首先，本文阐述了选题背景、意义以及主要的研究方法，同时通过阅读大量与之相关的文献，对前人的研究成果做出了仔细的总结，为本文的研究打下了坚实的基础。然后对内部治理基本概念进行阐述及对中国注册会计师协会颁布的《会计师事务所内部治理指南》所包含的主要内容进行讲解，并且介绍了与本文相关的理论基础。
　　其后本文对特殊普通合伙制会计师事务所与普通合伙制会计师事务所在组织形式、股权结构、质量控制方面、合伙人的权责利方面以及事务所合伙文化上的不同之处进行分析以为后文奠定基础。
　　第四部分，以A会计师事务所为切入点，简单介绍了A会计师事务所当前的现状。然后以此为基础设计调查问卷，采用问卷调查与访谈相结合的方式，得出A会计师事务所在内部治理方面存在的问题，主要通过股权结构，组织形式，风险管理与质量控制、人力资源管理、事务所的合伙文化方面进行阐述，并就问题形成的原因进行分析。在对问题分析的基础上，本文最后提出了相应的解决措施，以期为其他会计师事务所提供借鉴。

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第一章 导论

1.1 研究背景、意义

1.2 国内外研究综述

1.3 研究方法与论文框架

1.4 本文的创新点

第二章 相关概念及理论基础

2.1 相关概念

2.2 理论基础

第三章 特殊普通合伙制会计师事务所内部治理的特殊性

3.1 特殊普通合伙制会计师事务所的特点

3.2 特殊普通合伙制事务所内部治理的特殊性

第四章 A会计师事务所简介及内部治理现状

4.1 A会计师事务所简介

4.2 A会计师事务所内部治理现状

第五章 A会计师事务所内部治理评价及问题分析

5.1 问卷调查的设计和数据获取

5.2 信度效度分析

5.3 因子分析

5.4 结果及问题分析

第六章 强化A会计师事务所内部治理的若干建议

6.1 完善股权结构

6.2 完善组织形式的缺陷

6.3 加强事务所的风险管理与质量控制

6.4 健全人力资源管理制度

6.5 加强事务所对统一文化的认同感

第七章 结束语

参考文献

附录 问卷调查表

个人简历 在读期间发表的学术论文

致谢