瓦楞纸板行业增值税纳税评估模型构建研究

摘要

纳税评估是国际上通用的一种税收管理手段和方式，税务机关认真开展纳税评估工作，能够及时发现纳税人存在的问题，降低执法风险，提高纳税人诚信纳税意识。研究瓦楞纸板行业增值税纳税评估模型，并以此为突破口，由此及彼，延伸到其他税种、其他行业，建立起分行业分税种的纳税评估模型，对于提高税务人员纳税评估的精准性与时效性，提高纳税人诚信纳税意识，营造良好的税收环境，具有重要意义。 首先，本文对纳税评估工作在我国的开展情况进行了总结分析，对国内外研究现状进行了阐述。其次，通过对瓦楞纸板行业进行详细的调查和分析，对行业特点、生产工艺流程、涉税管理要点、增值税征管情况进行了深度的掌控，然后基于重点涉税要素进行分析，构建瓦楞纸板行业增值税纳税评估模型。最后，通过选取瓦楞纸板行业企业对增值税纳税评估模型进行了验证，对企业存在问题进行了思考，提出了相关的行业建议，进而对纳税评估工作提出了政策建议。 本文的创新点是建立瓦楞纸板行业增值税纳税评估模型。该模型是以税负率指标、投入产出比指标、能耗测算指标等评估指标为基础，通过设定增值税税负率、面纸投入产出率、里纸投入产出率、玉米淀粉投入产出率、瓦楞纸板单位耗电量等评估参数，建立的以原材料纸投入产出测算法、玉米淀粉投入产出测算法、电能耗用测算法及以上三种评估方法综合运用等为主体的模型。运用该模型，一线税源管理人员可以直观、准确的发现瓦楞纸板生产企业的涉税疑点，并能有效的促使疑点企业自查自纠，提高税法遵从度。 本文以建立瓦楞纸板行业增值税纳税评估模型为契机，梳理了瓦楞纸板行业增值税征管现状及纳税评估不足，通过对模型应用案例的思考，提出了税务机关应建立完整的纳税评估专业管理机构、理顺纳税评估与税务稽查的关系、健全纳税评估数据信息采集体系、加大纳税评估的后续管理力度、提高税源管理人员的综合素质等政策建议，得出了纳税评估是连接事前纳税人申报征收和事后税务稽查的重要纽带，它有利于密切征纳关系，提高征管质量，行业评估模板是其有效手段等结论。

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