我国农业上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的实证研究

摘要

近年来，上市公司利用资产减值准备操纵利润的现象愈演愈烈，严重影响到会计信息的真实性，引了起社会各界的密切关注，为了遏制利润操纵行为财政部颁布了资产减值会计准则，禁止转回已经计提的资产减值准备，新准则能否遏制利润操纵行为、要不要转回资产减值准备成为会计理论和实务界争论的焦点。我国学者对盈余管理的研究相对于国外来讲尚处于起步阶段，国内学者主要以上市公司为研究对象，相对地，对于特殊行业的研究则较少，例如对政治敏感性行业--农业上市公司的相关研究几乎没有，农业上市公司是代表我国现阶段先进农业生产力的企业组织，是实现农业产业化经营的重要形式，希望本文的相关分析能填补此项空白。 本文阐述了资产减值的相关理论，借助于理论、实证分析与案例分析等手段，分析了现行资产减值会计政策在上市公司盈余管理中的作用，揭示了农业上市公司利用资产减值准备操纵利润的常用手法，对加强上市公司的监督管理、提高会计信息质量有着重要的现实意义。对农业上市公司2005-2006年计提各种减值准备进行了总体分析，对2004-2006年扭亏农业上市公司亏损年度和扭亏年度计提减值准备进行了实证分析。对中农公司2001-2007年减值准备数据从计提和转回、对净利润的影响、形成原因等方面深入剖析，并进一步分析其计提和转回减值准备的明细项目。证明了农业上市公司在巨额亏损的年度计提巨额减值准备，加重当期亏损；在被ST处理的年度转回巨额减值准备，增大当期利润，实现扭亏为盈；盈亏持平的年度多转回减值准备，增加当期利润，避免当期亏损；计提和转回的对象主要是存货和应收账款，新准则“遏制利润操纵”的功能对农业上市公司影响甚微。因此，针对资产减值准则的相关规定提出几点建议，以期对财政部门制定有关政策，提高会计信息质量提供参考。

目录

文摘

英文文摘

声明

1引言

1.1选题的目的和意义

1.2国内外研究现状

1.3研究内容、方法与创新

2资产减值和盈余管理的基础理论

2.1资产减值的基础理论

2.2盈余管理的基本理论

3我国资产减值会计的发展和新旧资产减值会计政策对盈余管理的意义

3.1我国资产减值会计政策的发展历程

3.2旧资产减值会计政策为盈余管理提供了空间

3.3新准则资产减值会计政策对盈余管理的遏制

4我国上市农业公司利用资产减值进行盈余管理的实证分析

4.1我国农业类上市公司的基本情况即存在问题

4.2农业上市公司计提资产减值基本情况

4.3上市公司计提资产减值准备的趋势分析

4.4基于亏损上市公司利用八项计提进行盈余管理的实证分析

4.5实证分析

5 中农资源利用资产减值准备进行盈余管理的剖析

5.1中农资源概况

5.2中农资源利用资产减值准备进行盈余管理的剖析

5.3资产减值准备对利润的影响剖析

6结论建议及局限性

6.1研究结论

6.2有关建议

6.3本文研究的局限性

参考文献

致谢