消费税的绿色化法律问题研究

摘要

消费税对我们的日常生活、生产以及人们的消费方式都会产生影响，同时它对生态环境保护、节能减排也会产生很重要的调节作用。尤其是近年来环境问题已经引起了各个国家的普遍关注，西方发达国家消费税法的研究范围纷纷向纵深方向发展，为实现可持续发展纷纷进行税收法律制度的绿色化改革。我国消费税法律制度于1994年确立，由此消费税正式作为一个独立的税种而存在。消费税具有很强的时代特征，与经济社会大环境密切相关，为了顺应新时代社会经济发展目标的新要求，2006年我国对消费税进行了比较大规模的调整，新增了一些绿色环保税目。这些改革措施在一定程度上符合生态环境保护和节能减排的目标要求，对发展绿色经济，引导人们绿色消费有着重要的调节作用。因此，现行消费税的“绿色化”倾向已经十分明显。
　　然而不可否认的是，我国现行的消费税制度在生态环境保护和节能减排，引导绿色消费等方面还存在着很多的缺陷和不足。消费税的立法层次低，环境保护理念基本缺失，征收范围过于狭窄，税率设置不尽合理，征税环节和价内税的征税模式不利于引导绿色消费，缺少税收优惠措施等等。这些缺陷促使我们应该尽快进行消费税的绿色化改革，以期发挥环境保护的真正作用。消费税“绿色化”改革的深化，应该借鉴西方发达国家的实践经验，与生态环境保护税收体系的整体布局相协调，与国家的政策导向相一致，同时还应该兼顾环境保护与收入分配的公平协调，在此基础上加快消费税绿色化的立法进程，纳入环境保护的基本理念，完善消费税制度中有关环境保护的内容。总之，我国的消费税的绿色化潜力是非常巨大的，让其充分发挥“绿色化”的引导作用，保护环境，是当前亟待我们需要解决的问题。

目录

声明

摘要

0 导论

0．1 选题背景及研究意义

0．2 国内外研究现状

0．3 研究内容与研究方法

1 绿色消费与消费税的绿色化

1．1 绿色消费与绿色税收

1．1．1 绿色消费

1．1．2 绿色税收

1．2 消费税的绿色化

1．2．1 消费税的定义

1．2．2 消费税绿色化的概念

1．2．3 消费税绿色化对绿色消费的影响

2 我国消费税绿色化的立法现状及缺陷

2．1 我国消费税绿色化的立法现状

2．1．1 1994年消费税绿色化的立法状况

2．1．2 1994年至今消费税绿色化立法的进一步修改完善

2．2 我国消费税绿色化的立法缺陷

2．2．1 消费税绿色化的立法层次低

2．2．2 环境保护理念基本缺失

2．2．3 征收范围过于狭窄

2．2．4 税率设计不合理

2．2．5 价内税不利于引导绿色消费

2．2．6 征税环节单一

2．2．7 税收优惠措施过少

3 国外消费税绿色化的立法借鉴

3．1 美国消费税绿色化立法现状

3．1．1 征税范围及征税环节的规定

3．1．2 税率及税收优惠措施

3．2 欧盟消费税绿色化立法现状

3．2．1 征税范围的规定

3．2．2 有关税率的规定

3．3 日本消费税绿色化立法现状

3．3．1 征税范围及征税环节的规定

3．3．2 税收优惠措施

3．4 对我国的启示

4 我国现行消费税绿色化的优化

4．1 我国消费税绿色化的优化原则

4．1．1 与环境保护相关的绿色税收体系整体布局相协调

4．1．2 筹措更多的生态环境保护资金的同时要兼顾收入分配公平

4．1．3 与国家的政策导向相一致同时要具备实践基础和技术支持

4．2 完善我国消费税绿色化的立法建议

4．2．1 加快消费税绿色化的立法进程

4．2．2 调整消费税征税范围的法律规定

4．2．3 优化消费税税率的法规

4．2．4 完善消费税的计税价格模式的法规

4．2．5 修改消费税征税环节的法规

4．2．6 扩大消费税税收优惠范围

5 结语

参考文献

个人简介

致谢