基于“营改增”政策下中河建筑公司的税务筹划

摘要

2018年3月5日，国务院总理李克强在新一年的政府工作报告中提到，我国分步骤全面推开营改增，结束了66年的营业税征收历史，累计减税超过2万亿元。“营改增”的政策实施对作为国民经济基础和支柱的建筑业带来了巨大的机遇和严峻的挑战。
　　本文以中河建筑公司为研究对象，以其税务筹划为研究内容，在对国内外研究现状进行梳理归纳的基础上，通过结合财务管理和税收等知识，采用因素分析法、走访调研法、建立数学模型等方法，对中河建筑公司税务筹划进行方案的优化设计。首先，分析了中河建筑公司的涉税现状，得出其税负降低的结论，又剖析了“营改增”对中河建筑公司涉税的积极影响及其尚存在的问题，其积极影响包括：为企业提供了更大的税务筹划空间；促进了供应商/分包商的规范管理；促进企业及其设备的更新换代；促进决策层对企业管理的优化，尚存问题包括：进项税额抵扣不充分；人工成本影响较大；税务管理成本提高；企业资金压力变大等，并分析了这些问题存在的原因。其次，通过建立数学模型、运用案例研究等方法，得到中河建筑公司的税务筹划方案，具体包括：分开核算不同税率业务，合理调配不同税率业务价格，选择一般纳税人作为供应商，利用定价平衡点法来选择成本降价比例高于税负比例的小规模纳税人或者其他个人作为供应商，合理选择使用“一票制”或者“两票制”，加强企业票据管理和传递，利用完工百分比法支付建设方工程款，签订包工包料合同，与供应商签订分销合同等。然后对进行了方案的选择和有效性评价。最后，为了保障税务筹划方案的顺利实施，提出了保障措施，包括加强对税务筹划风险的认识、加大对人员的税务培训、加强企业税收内部控制、利用互联网+建立风险监控体系等。
　　通过本文的研究，为中河建筑公司在“营改增”背景下选择最有利于企业发展和利益的税务筹划方案。同时，本文的研究能够为同行业企业在“营改增”背景下的税务筹划提供参考。

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摘 要

Abstract

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Contents

1 绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究目的

1.1.3 研究意义

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

1.2.2 国内研究现状

1.2.3 文献综述

1.3 研究内容、思路

1.4 研究方法与技术路线

1.4.1 研究方法

1.4.2 技术路线

2 相关概念与理论基础

2.1 税务筹划的相关理论

2.1.1 税务筹划的界定

2.1.2 税务筹划的原则

2.1.3 税务筹划的方法

2.2 “营改增”政策概述及发展状况

2.2.1 “营改增”政策概述

2.2.2 “营改增”发展状况

2.3 相关理论

2.3.1 税收的公平理论

2.3.2 税收的效率理论

2.3.3 税收负担理论

2.3.4 货币时间价值理论

3 中河建筑公司简介

3.1 中河建筑公司简介

3.1.1 中河建筑公司基本情况

3.1.2 中河建筑公司组织架构

3.2 建筑施工企业经营现状分析

3.3 基于“营改增”政策下中河建筑公司涉税现状

3.4 “营改增”政策对中河建筑公司涉税的积极影响

3.4.1 为企业提供了更大的税务筹划空间

3.4.2 促进了供应商/分包商的规范管理

3.4.3 促进企业机器设备的更新换代

3.4.4 促进决策层对企业管理的优化

3.5 “营改增”后中河建筑公司仍存在的涉税问题及原因分析

3.5.1 进项税额抵扣不充分

3.5.2 人工成本对中河建筑公司影响较大

3.5.3 税务管理成本的提高

3.5.4 企业资金压力变大

4 基于“营改增”政策下的中河建筑公司税务筹划方案

4.1 在总合同方面的税务筹划

4.1.1 分开核算不同税率业务的增值税销项税额

4.1.2 确定不同税率业务价格，提高低税率业务的价款，降低高税率业务的价款

4.2 在供应商方面的税务筹划

4.2.1 选择一般纳税人供应商

4.2.2 选择成本降价比例高于税负比例的小规模纳税人或者其他个人

4.3 在票据方面的税务筹划

4.3.1 运费票据的筹划

4.3.2 票据管理方面的筹划

4.4 其他方面的税务筹划

4.4.1 完工百分比法结算施工费用

4.4.2 签订包工包料合同

4.4.3 与供应商签订分销合同

4.5 税务筹划方案选择

4.6 税务筹划方案的有效性评价

4.6.1 税务筹划有效性评价指标

4.6.2 中河建筑公司税务筹划有效性评价

5 中河建筑公司税务筹划的潜在风险及保障措施

5.1 风险分析

5.1.1 经营风险

5.1.2 操作风险

5.1.3 政策风险

5.2 针对企业税负问题的风险保障措施

5.2.1 加强对税务筹划风险的认识

5.2.2 加大对相关人员的税务培训

5.3 针对企业管理方面的风险保障措施

5.3.1 加强企业税收内部控制

5.3.2 利用互联网+，建立风险监控体系

6 结论与展望

6.1 结论

6.2 展望

参考文献

致 谢

作者从事科学研究和学习经历简介