扩大我国居民消费需求的税收政策研究

摘要

我国在《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》以及十八大报告中都指出，要牢牢把握扩大内需这一战略基点，加快建立扩大消费需求长效机制，释放居民消费潜力。因此，扩大内需、促进消费将是未来一段时间内我国实现经济平稳增长的重要利器。税收政策在资源配置、收入分配、稳定经济方面具有重要作用，而其政策调控作用在促进需求、提高消费能力等方面尤为显著。合理的税收负担和税收制度可以增强居民消费能力和消费意愿，稳定消费预期，优化消费环境。各种税收政策之间的相互配合，还可以突出消费重点和热点，促进消费市场结构理性和健康发展。因此，研究和探讨税收政策对我国居民消费需求的影响，并对已有的税收政策在扩大消费需求方面所发挥的政策效果进行检验，对于制定更加合理和完善的税制结构、最大程度发挥对居民消费需求的促进作用是十分必要的。
　　本文首先在搜集资料和阅读经典文献的基础上对税收促进居民消费的国内外研究进行梳理和回顾，分三个阶段介绍了西方消费需求理论的发展。在此基础上，从消费能力、消费意愿、以及消费预期和消费环境三个方面对税收政策影响消费的作用机制进行了规范分析，并对流转税、所得税和财产税对居民消费的差异化影响做出全面阐述，为后面的分析研究做出铺垫。其次，对1994年以后的税收政策进行回顾梳理以及简单评述，并运用数据和图表对当前我国税制结构和消费现状进行描述性分析，找出消费不足的原因以及当前税收政策存在的困境。再次，利用状态空间形式的可变参数模型，选取我国1994-2012年各项税收收入数据以及城镇居民的消费支出数据，同时引入居民可支配收入和消费习惯这两个对居民消费需求有重要影响的变量，分析我国的税收政策在税收总量和税收结构两个方面对城乡居民消费需求的动态影响，得到动态影响效果图，并对实证结果进行分析说明。最后，根据本文前面所做的理论分析和实证分析，有针对性地提出建立扩大消费需求长效机制，扩大城乡居民消费需求的税收政策建议，如优化税收制度与政策，推进增值税扩围和房产税改革，完善税收制度和突出税收激励重点，并着重增强农民的消费能力。