基于电子商务的税收筹划问题研究

摘要

电子商务是随着信息技术的发展于上世纪60年代产生的，它具有无纸化、虚拟性和无国界性三大特征。实践表明，电子商务作为一种新的经济增长方式，为我们的生活带来了极大的便利，同时伴随出现的第三方支付也确保了交易的安全性。
　　 电子商务在为各国经济做出贡献的同时也带来一个严重的税收问题。由于电子商务所具备的交易隐蔽性、快速性以及交易主体的跨地域、全球性等特点，使得电子商务税收问题与传统线下征收有颇多不同。电子商务在发展的同时会对传统税收原则带来冲击，给税收制度要素造成困难，也会给税收监管及各种税种带来不同程度的挑战和影响。
　　 世界各主要国家包括我国都针对电子商务制定了税收征管办法。除美国外，几乎所有国家都决定征收电子商务税，但同时决定不对其征收新税。电子商务在我国起步较晚，为了扶持其发展，国家还制定了一系列电子商务税收优惠政策。
　　 实际上，税收筹划又被称为“税务筹划”、“纳税筹划”，或者“合理避税”、“节税”。电子商务为企业进行税收筹划提供了广阔空间，通过电子商务税收筹划可以为企业节省税收成本，同时使企业利润最大化。从长远来看，电子商务下的企业税收筹划对国家税收也有好处。
　　 电子商务企业在进行税收筹划时可以考虑把企业内外部环境、主要税种、重要纳税环节和税收优惠政策作为切入点。而在筹划思路方面，可以利用税收管辖权、注册企业身份性质、收入来源性质、常设机构的设置、转让定价、电子商务自身特点进行税收筹划。
　　 电子商务企业在进行税收筹划时，可以从不同角度设计筹划方案，即可依照企业类型、不同税种、不同行业等因素来分别讨论税收筹划方案，税收筹划方案必须在实践中接受检验并加以完善。但同时税收筹划本身具有风险，因此还需要进行风险控制。

目录

声明

摘要

第1章 绪论

1．1 研究依据、背景、目的

1．1．1 选题依据及研究背景

1．1．2 研究目的

1．2 研究意义

1．2．1 研究的理论意义

1．2．2 研究的现实意义

1．3 国内研究现状

1．4 研究思路与方法

1．5 本章小结

第2章 电子商务及税收筹划理论

2．1 电子商务介绍

2．1．1 电子商务定义

2．1．2 电子商务的产生和发展

2．1．3 电子商务的特征

2．1．4 电子商务企业

2．1．5 电子商务第三方支付

2．1．6 电子商务税收

2．2 税收筹划理论

2．2．1 税收筹划的理论及涵义

2．2．2 税收筹划的内容

2．3 电子商务企业税收筹划的必要性

2．4 本章小结

第3章 电子商务对税收的影响

3．1 电子商务对税收原则的影响

3．1．1 电子商务对税收公平原则的影响

3．1．2 电子商务对税收中性原则的影响

3．1．3 电子商务对税收效率原则的影响

3．2 电子商务的发展对税收征管制度的挑战

3．3 电子商务对税收制度要素确定造成的困难

3．4 电子商务对国际税收管辖权的影响

3．5 电子商务对主要税种的影响

3．5．1 对增值税的影响

3．5．2 对所得税的影响

3．5．3 对营业税的影响

3．5．4 对消费税的影响

3．5．5 对关税的影响

3．5．6 对印花税的影响

3．6 本章小结

第4章 国外电子商务征税措施及对我国的借鉴意义

4．1 世界上主要国家对电子商务税收问题的研究及征税措施

4．1．1 世界上主要国家对电子商务税收问题的研究

4．1．2 世界上主要国家的电子商务征税措施

4．2 我国的电子商务税收现状

4．2．1 中国的电子商务行业现状

4．2．2 中国的电子商务税收现状

4．3 国外及我国电子商务税收征管办法

4．4 本章小结

第5章 电子商务企业税收筹划分析

5．1 电子商务企业税收筹划的切入点

5．2 电子商务企业税收筹划措施

5．3 电子商务企业针对主要税种的税收筹划

5．3．1 增值税税收筹划

5．3．2 所得税税收筹划

5．3．3 营业税税收筹划

5．3．4 消费税税收筹划

5．3．5 关税税收筹划

5．3．6 印花税税收筹划

5．4 不同行业电子商务税收筹划

5．5 电子商务税收筹划风险控制

5．6 本章小结

第6章 电子商务税收筹划案例

6．1 跨国税收筹划案例

6．2 印花税筹划案例

6．3 图书公司税收筹划案例

6．4 服装公司税收筹划失败案例

6．5 本章小结

总结

参考文献

攻读硕士学位期间发表的学术论文及科研工作

致谢