上市公司内部控制信息披露质量评价研究——以房地产上市公司为例

摘要

财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委在2008年和2010年分别联合发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，要求上市公司将内部控制自我评价报告、内部控制审计报告同时对外披露，这标志着我国内部控制规范体系基本建成，同时也表明上市公司内部控制信息披露进入了一个全新的阶段。对上市公司内部控制信息披露质量进行研究，制定一套系统、科学、客观的评价体系具有重大而现实的意义，既有利于促进上市公司内部控制体系的建设，完善内部控制信息披露制度;又有利于投资者作出较为准确的预决策;还可以为证券市场监管部门提供相关的监管依据。
　　本文共五部分内容，第一部分对国内外的研究成果进行梳理，评述相关研究的现状。第二部分为内部控制信息披露及质量评价的相关基础理论，包括有关上市公司、有关内部控制信息披露和有关内部控制信息披露质量及评价的基础理论。第三部分具体分析了上市公司内部控制信息披露及其质量评价的现状，发现虽然上市公司内部控制信息披露及质量评价取得了很大的进度，但是在真实性、完整性、及时性以及内部控制信息披露质量评价上都存在一定的问题。第四部分以内部控制规范体系的相关法规为主要依据，在评价体系构建目标的指导下，遵循全面性与重要性相结合、可操作性、可比性、科学性和定性与定量相结合的原则，综合考虑内部控制信息披露的三大质量特征及其内容要求，最终确定了一套完整的内部控制信息披露质量评价指标体系，并通过对比选择熵权法作为指标权重确定的方法。具体评价指标包括真实性、完整性和及时性3个一级指标，真实性指标下7个二级指标;完整性指标下13个二级指标，并分别在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督指标下设三级指标;及时性指标下3个二级指标。第五部分将综合评价法和熵权法结合，构建内部控制信息披露质量评价模型，并运用excel软件对50家房地产上市公司2013年的内部控制披露信息质量进行评价，最后根据实证研究的结果以及第三部分发现的的问题，提出相应的建议。

目录

摘要

1 绪论

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景及问题的提出

1．1．2 研究目的

1．1．3 研究意义

1．2 国内外研究综述

1．2．1 国外研究综述

1．2．2 国内研究综述

1．3 研究思路及方法

1．3．1 研究思路

1．3．2 研究方法

1．4 研究创新与不足之处

1．4．1 研究创新之处

1．4．2 研究不足之处

2 相关基础理论

2．1 上市公司的概念及特点

2．1．1 上市公司的概念

2．1．2 上市公司的特点

2．2 内部控制的基础理论

2．2．1 内部控制的概念

2．2．2 内部控制的目标

2．2．3 内部控制的要素

2．3 内部控制信息披露的基础理论

2．3．1 内部控制信息披露的概念

2．3．2 内部控制信息披露的内容

2．3．3 内部控制信息披露的方式

2．3．4 内部控制信息披露的理论依据

2．4 内部控制信息披露质量及评价的基础理论

2．4．1 内部控制信息披露质量的概念

2．4．2 内部控制信息披露质量的特征

2．4．3 内部控制信息披露质量评价的方法

3 上市公司内部控制信息披露及质量评价的现状

3．1 上市公司内部控制信息披露的主要法规

3．1．1 两大《上市公司内部控制指引》

3．1．2 《基本规范》

3．1．3 《配套指引》

3．2 上市公司内部控制信息披露及质量评价的基本概况

3．2．1 上市公司内部控制信息披露的基本概况

3．2．2 上市公司内部控制信息披露质量评价的基本概况

3．3 上市公司内部控制信息披露及质量评价存在的问题

3．3．1 上市公司内部控制信息披露真实性存在的问题

3．3．2 上市公司内部控制信息披露完整性存在的问题

3．3．3 上市公司内部控制信息披露及时性存在的问题

3．3．4 上市公司内部控制信息披露质量评价存在的问题

4 上市公司内部控制信息披露质量评价体系的构建

4．1 评价体系构建的目标

4．1．1 评价体系构建的总目标

4．1．2 评价体系构建的具体目标

4．2 评价体系构建的原则

4．2．1 全面性与重要性相结合原则

4．2．2 可操作性原则

4．2．3 可比性原则

4．2．4 科学性原则

4．2．5 定性与定量相结合原则

4．3 评价体系指标的选取

4．3．1 真实性评价指标

4．3．2 完整性评价指标

4．3．3 及时性评价指标

4．4 评价体系指标权重确定的方法

4．4．1 熵权法的基本原理

4．4．2 熵权法的计算步骤

5 上市公司内部控制信息披露质量评价体系的应用研究——以房地产上市公司为例

5．1 样本选择与数据来源

5．2 上市公司内部控制信息披露质量评价模型的建立

5．2．1 评价模型的建立

5．2．2 评价指标权重的计算

5．3 样本公司内部控制信息披露质量分析

5．3．1 真实性指标的评价

5．3．2 完整性指标的评价

5．3．3 及时性指标的评价

5．3．4 综合评价

5．4 提高上市公司内部控制信息披露质量的建议

5．4．1 对政府监管方面的建议

5．4．2 对上市公司自身的建议

5．4．3 对审计机构方面的建议

结论

参考文献

附录

致谢

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