试论国家审计风险管理

摘要

注册会计师业务存在审计风险，已为社会各界所认同，风险管理的理论研究和实践探索，不断加强。相比较而言，对国家审计的风险问题，社会关注还很不够。其实，国家审计是否存在审计风险?究竟有多大的审计风险?现阶段国家审计风险的内涵是什么?其形成的原因是什么?如何加以控制和防范等，也是无法回避的现实问题。随着我国市场经济体制的进一步完善，政治文明，社会文明进一步发展，法制逐步健全，国家审计的风险问题已明确摆在了国家审计机关及其工作人员面前，而且还将引发更多的国家审计风险，需要认真加以对待，加快探索、研究防范和控制的方法与途径。 本文从国家审计风险涵义及其特征入手，从审计环境、审计主体、审计客体和审计技术四个方面分析影响审计风险的因素，最后提出有效管理和控制国家审计风险应采取的对策，促使审计机关及其从业人员树立审计风险观念，建立健全审计风险管理机制，提高审计质量，减少和规避审计风险。

目录

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引言

第一章国家审计风险概述

1.1国家审计风险的概念

1.2审计风险的分类

1.3国家审计风险的特征

1.3.1承担责任损失的相对有限性

1.3.2表现形式的多样性

1.3.3审计报告和审计处罚风险的特殊性

1.3.4国家审计风险的社会性

1.3.5国家审计风险的复杂性

1.3.6国家审计风险影响的长久性

第二章国家审计风险及其管理

2.1国家审计风险管理的历史沿革

2.1.1不同历史条件下的国家审计风险状况

2.1.2不同的国家审计模式下的审计风险差别

2.2当前形势下我国国家审计风险的危害及实例分析

第三章现阶段国家审计风险的成因

3.1审计环境因素

3.1.1社会经济环境的变化

3.1.2现代民主政治的发展

3.1.3法律环境不健全

3.1.4审计管理体制的制约

3.1.5审计机关与被审计单位的信息不对称

3.1.6公众法制意识的增强

3.2审计主体方面因素

3.2.1国家审计机关和人员的风险意识不强

3.2.2审计理论研究的滞后

3.2.3国家审计的内部管理水平不高

3.2.4审计人员的素质参差不齐

3.2.5审计主体行为不当

3.3审计客体方面因素

3.3.1内部控制制度不完善或执行不力

3.3.2被审计单位的行为不稳定

3.3.3被审计单位经营状况的不稳定

3.3.4审计证据取舍风险

3.3.5其它一些不确定风险

3.4审计技术与方法因素

3.4.1审计技术风险

3.4.2审计过程风险

第四章加强国家审计风险管理

4.1努力营造良好的风险环境，降低国家审计社会风险

4.1.1整顿社会经济环境

4.1.2完善和健全审计法规体系

4.1.3及时创新机制，确保审计独立

4.1.4正确宣传和普及审计知识

4.1.5实行审计公开制度

4.2防范和控制审计风险，关键是要加强审计业务管理

4.2.1开展风险教育,树立国家审计机关全员风险意识

4.2.2加强制度建设，提高国家审计机关的管理水平

4.2.3规范审计过程，加强过程控制

4.3.全面提高国家审计人员的素质，强化审计风险意识

4.3.1提高审计人员的素质内容

4.3.2提高审计人员的素质采取的措施

4.4建立审计风险管理机制，防范和控制审计风险

4.4.1审计风险的识别

4.4.2审计风险的评估

4.4.3审计风险的处理

结语

参考文献

致谢

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