A公司增值税及企业所得税纳税筹划研究

摘要

随着全球经济一体化进程的加快以及中国市场经济的不断发展和完善，国内企业面临的竞争日趋激烈。越来越多的企业把建立健全、逐步完善成本约束机制作为企业管理的重中之重。税收成本作为企业成本的重要组成部分，对其进行合理的策划显得尤为重要。纳税筹划就是纳税人在法律许可的范围内，在实际纳税义务发生之前，通过对企业的投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，从而达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。通过不断加强法律意识，提高企业运行管理能力，进行行之有效的纳税筹划，同时剖析纳税筹划过程中所存在的问题具有深刻的理论和现实意义。 在中国，企业纳税人主要涉及的税收类型包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等，其中增值税和企业所得税是主体税种，占税收总成本的比重较大，这使得增值税和企业所得税成为大部分企业进行纳税筹划时考虑的主要税种。同时，增值税和企业所得税的特点也促使其成为纳税筹划的核心。增值税的征税范围广、环节多;企业所得税涉及面广，涵盖企业生产经营的全过程;同时国家在增值税和企业所得税的规定上有许多优惠政策，给纳税筹划提供了很多空间。 本文从纳税筹划的概念、原则、目标入手，对选取的案例A公司进行介绍，根据公司的经营状况、财务状况和涉税情况进行分析，找出企业在增值税及企业所得税纳税筹划方面存在的不足和困难。针对企业出现的问题为该公司出谋划策，依据国家现行增值税和企业所得税相关政策法规，结合公司的具体情况，发现A公司增值税及企业所得税纳税筹划空间及具体的纳税筹划点，据此针对不同税种设计一套切实可行的纳税筹划方案，降低企业的纳税成本。最后对纳税筹划方案的实施以及预期节税效果做出评价，通过表格形式清晰地看出通过纳税筹划方案的实施实现的节税效果，同时提醒企业在纳税筹划过程中注重树立税收风险意识，将纳税筹划和风险控制结合起来，在规避涉税风险的同时，最大化的降低企业的税负，从而实现企业价值最大化，增强企业竞争力，促进其健康稳定发展。

目录

声明

摘要

第1章绪论

1．1研究的背景和意义

1．1．1研究背景

1．1．2研究意义

1．2国内外研究现状和发展趋势

1．2．1国外研究现状

1．2．2国内研究现状

1．3研究方法和研究内容

1．4研究框架

第2章纳税筹划基本理论与方法

2．1纳税筹划的概念

2．2纳税筹划基本原则

2．2．1守法性原则

2．2．2保护性原则

2．2．3时效性原则

2．2．4综合性原则

2．3纳税筹划目标

2．3．1恰当履行纳税义务，确保涉税零风险

2．3．2纳税成本最低化

2．3．3获得资金时间价值，改善企业财务状况

2．3．4税负最低化，利润(价值)最大化

2．4纳税筹划基本原理

2．4．1节税类型理论

2．4．2税制要素筹划理论

2．5纳税筹划基本技术

2．5．1节税筹划技术

2．5．2避税筹划技术

2．5．3税负转嫁技术

第3章A公司概况与纳税情况分析

3．1 A公司概况

3．1．1 A公司简介

3．1．2 A公司财务状况

3．2 A公司涉税情况分析

3．2．1 A公司涉及的主要税种及税率

3．2．2A公司税收支出情况概述

3．2．3 A公司税收优惠

3．3 A公司税负重的原因分析

3．3．1增值税方面

3．3．2企业所得税方面

第4章A公司纳税筹划方案设计

4．1 A公司纳税筹划空间分析

4．1．1 A公司适用的税收政策

4．1．2 A公司的纳税筹划点

4．2 A公司增值税纳税筹划方案设计

4．2．1采购环节的增值税纳税筹划

4．2．2经营环节的增值税纳税筹划

4．2．3核算环节纳税筹划

4．3A公司企业所得税纳税筹划方案设计

4．3．1收入的筹划

4．2．2扣除项目的筹划

4．2．3税收优惠政策筹划

4．4纳税筹划预期实施效果评价及风险防范措施

4．4．1预期纳税筹划实施效果评价

4．4．2风险防范措施

第5章结束语

参考文献

致谢