沈北控股集团公司财务控制问题研究

摘要

国际金融危机过后,我国市场外部环境日趋转好,社会经济一直保持高速发展。然而由于长期以来我国经济发展存在许多不健康因素,导致目前我国经济发展面临的风险因素越来越多。相应地,构成我国国民经济主体的大型企业集团公司也面临越来越越多的挑战,未来日趋激烈的市场竞争迫使企业集团直面自身制度和运作上的缺陷并促使企业集团采取必要措施提升自我管理水平,其中企业集团的财务控制体系的完善便是集团内部管理运作水平提升的一个重要途径。
　　企业集团是指由相对独立的多个经营实体组成的,以现代企业制度为框架的具有共同战略与运营目标,以资本连结为主要纽带的经营综合体。由于企业集团往往存在多个层级的从属关系,加上企业集团内部子公司和经营单位相互独立,集团子成员容易因为各自的局部最优化目标而损害集团的整体利益,甚至出现逆向选择和道德风险,给企业集团的发展带来巨大的不良影响。因此建立一个有效而完善的财务控制体系是应对该类难题的一个重要手段。
　　本文通过对企业集团的发展和特征进行分析和归纳,指出了企业集团中建立完善的财务控制制度的必要性,并通过对国内外研究的综述总结了在企业集团中进行财务控制的一般模式和手段。同时本文以笔者所在案例企业沈北控股集团公司为分析对象,对该企业集团的财务控制现状进行了分析,指出该企业集团控制体系存在的缺陷并通过引入博弈分析等方法对该企业集团的财务控制缺陷成因进行了分析,并最终针对该企业集团的特点,利用已有的企业集团财务控制理论为该企业集团财务控制体系的进一步发展完善及其集团整体管理水平的提高提供了一点个人的见解。

目录

摘要

ABSTRACT

第1章 绪论

1.1 研究背景

1.2 国内外文献研究综述

1.2.1 国内文献研究综述

1.2.2 国外研究文献综述

1.3 研究目的和研究意义

1.4 研究的思路和框架

1.4.1 研究思路

1.4.2 研究框架

第2章 企业集团财务控制理论概述

2.1 企业集团的产生发展及特征

2.1.1 传统企业集团基本特征

2.1.2 现代企业集团新兴特征

2.2 企业集团财务控制的涵义内容及必要性

2.3 企业集团财务控制的理论基础

2.3.1 委托-代理理论

2.3.2 COSO内部控制模型框架

2.4 企业集团财务控制一般方式

2.4.1 结构控制

2.4.2 制度控制

2.4.3 人员控制

2.4.4 预算控制

2.4.5 资金集中控制

第3章 沈北控股集团公司财务控制体系现状

3.1 沈北控股集团公司概述

3.2 沈北集团财务控制体系现状分析

3.2.1 沈北集团财务控制体系的控制环境

3.2.2 沈北集团财务控制体系的风险评估

3.2.3 沈北集团财务控制体系的控制活动

3.2.4 沈北集团财务控制体系的信息与沟通

3.2.5 沈北集团财务控制体系的监督与反馈

3.3 小结

第4章 沈北控股集团公司财务控制体系的问题及成因分析

4.1 沈北控股集团公司财务控制体系存在的问题

4.1.1 集团组织架构不科学

4.1.2 风险评估体系缺失

4.1.3 预算控制体系不全面

4.1.4 资金控制体系混乱

4.1.5 信息沟通不畅

4.1.6 考核体系不健全

4.1.7 内部监督不力

4.1.8 资源配置不合理

4.2 沈北控股集团公司财务控制问题的成因分析

4.2.1 产权关系不明晰行政干预过多

4.2.2 集团战略目标不明确业务结构松散

4.2.3 缺乏持续监督的多层委托代理关系

4.2.4 信息系统简陋信息化水平过低

4.3 小结

第5章 完善沈北控股集团公司财务控制的对策

5.1 优化组织架构——实施财务总监委派制

5.1.1 沈北集团财务总监的作用

5.1.2 沈北集团财务总监的职责

5.1.3 沈北集团财务总监的独立性与素质要求

5.2 建立定期风险评估机制

5.3 统一会计制度和构建预算机制

5.3.1 完善财务控制基础——统一会计制度

5.3.2 构建预算控制——实行全面预算系统

5.4 梳理资金控制体系——使用资金集中管理系统

5.5 完善考核体系——建全内审监督职能

5.5.1 内部审计机制的重要性

5.5.2 沈北集团内部审计机制的内容

5.6 加强内部监督——构建统一的财务信息系统

5.7 改善资源配置——进行业务重组和协调

结论

参考文献

致谢