我国税收筹划的法律风险及其防范研究

摘要

税收是国家为满足社会公共需要、实现其公共职能，凭借公共权力，依法强制、无偿取得财政收入的一种特定分配方式。纳税人作为独立核算、自负盈亏的经营实体，需要依据国家的税收法律，减少税收支出，降低纳税成本，获取税收收益。税收筹划也由此应运而生。所谓税收筹划，是指纳税人为达到减轻税收负担、实现涉税零风险的目的，在不违反税收法律的前提下，对自身生产、经营、投资和理财活动进行筹划的一种行为。税收筹划是纳税人应当享有的一项基本的经济权利，是纳税人降低自身税收负担的最理性选择，也是纳税人在市场经济条件下的必由之路。在西方发达国家，税收筹划的意识早已深入人心，理论上和实践上的发展都比较成熟。随着市场经济的发展和法制观念的深入，税收筹划在我国也引起了理论界和实务界的广泛关注，目前主要是从会计学、经济学和管理学的角度对税收筹划进行研究，对税收筹划的法律性质和法律风险的研究比较少。税收筹划从根本上说是国家鼓励和提倡的合法的节税行为，合理有效的税收筹划可以减轻税收负担，创造经济利益。但是，如果采取不当的税收筹划，极易引发法律风险，造成巨大的经济损失和遭受法律制裁。因此，对税收筹划法律风险及其防范的研究具有重要的现实意义。
　　本文研究的内容即为税收筹划法律风险及其防范的问题，包括引言、正文、结论三个部分，其中，正文部分分为四章。第一章为税收筹划法律风险的基本理论，包括税收筹划的涵义、主要方式及其法律风险概述，比较税收筹划与节税、避税、偷逃税等相关概念的区别和联系，理解税收筹划的实质。第二章对国内外规制税收筹划的立法进行比较，学习借鉴国外先进经验。第三章从立法、执法等方面对我国税收筹划法律风险的成因进行深入分析。第四章提出防范我国税收筹划法律风险的对策，促进税收筹划健康快速发展。

目录

声明

摘要

引言

一、税收筹划法律风险的基本理论

(一)税收筹划的涵义

1．国外学者的观点

2．国内学者的观点

3．本文的观点

(二)税收筹划与相关概念的辨析

1．税收筹划与节税

2．税收筹划与避税

3．税收筹划与偷逃税

(三)税收筹划的主要方式

1．利用税收优惠政策

2．延缓纳税期限

3．利用转让定价筹划法

(四)税收筹划法律风险的概念

二、规制税收筹划的中外立法比较

(一)中外立法背景差异

(二)中外立法现状分析

(三)中外立法内容

三、我国税收筹划法律风险的成因分析

(一)我国现行税收法制不完善

1．税收专门法缺失

2．税收立法体系不合理

3．缺乏对税收筹划的专门法律规定

(二)税收行政执法不规范

(三)税收筹划人员业务素质不高

四、我国税收筹划法律风险的防范对策

(一)完善税收法制

1．制定税收专门法

2．健全税收立法体系

3．制定税收筹划相关法律法规

(二)加强税务机关依法行政

1．建立健全税收执法监督制约机制

2．提高税收执法人员的综合素质和执法水平

(三)提高税收筹划人员的业务素质

结论

参考文献

致谢

研究生履历