增值税税收弹性研究及应用

摘要

本篇论文以增值税税收经济弹性为主题，全面阐述了增值税的特点，引入税收经济弹性的指标，分析税收收入增长与经济增长的关联关系，从税收政策、征收管理和统计口径差异的角度，分析影响增值税税收弹性的因素，通过实证分析方法，论证了增值税税收弹性波动的合理区间。 增值税是我国税现行税制中的主要税种，由于增值税是对商品或劳务的增值额部分征税，与国内生产总值的计算方法基本一致，而且增值税是采取比例税率，因此，从理论上讲，增值税的税收弹性系数应该是小于或等于1。但是，由于增值税设置了不同的税率档次，增值税的征税范围与国内生产总值的计算范围存在差异，增值税对一些行业和产品实行免税，生产型增值税扣除范围的受到限制，小规模纳税人存在着重复征税的现象等政策因素，增值税在管理中存在多征、预征、欠税、税收在地区之间转移等因素，以及GDP与与增值税收入统计口径上的差异，增值税与国内生产总值之间的弹性系数围绕标准值1上下波动。 1994年至2006年，全国增值税税收收入与国内生产总值的平均弹性系数为1.3，其中弹性最高值为1.6，发生在2000年-2002年，弹性最低值为0.5，发生在1995年，但大部分年度是围绕平均值1.3，上下波动幅度在30％以内。弹性偏低的主要原因是增值税实施初期，是新旧税制的衔接时期，保留了一些税收优惠政策，导致增值税税收收入慢于国内生产总值的增长：增值税税收弹性偏高的主要原因一方面是1999年国家采取扩大内需政策，促进居民消费增长，拉动经济增长；一方面是实施“金税工程”，有效加强了增值税管理，促进了增值税税收大幅度增长。 从税收反作用于经济的角度，针对我国生产型增值税存在的主要弊端，论述增值税税收弹性过度波动对经济的危害性，从扩大增值税范围、实施增值税转型、简化增值税税率、调整增值税免税政策，从加强增值税一般纳税人资格认定，实行“一窗式”申报管理，加强对小规模企业的日常监控管理，加强增值税专用发票管理，强化增值税纳税评估，改进增值税计划分配和考核办法等方面，探讨了完善增值税税制和加强增值税管理的必要性和可行性，适应经济发展的需要，矫正增值税税收收入增长与经济增长之间的扭曲关系，减少增值税税收经济弹性的波动幅度，从而充分发挥增值税的优越性，促进国民经济持续、协调发展。

目录

文摘

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声明

一、增值税税收弹性分析

(一)增值税的特点

1．有较强的经济适应性

2．有较好的收入弹性

3．有利于公平竞争

4．有内在的自我控制机制

(二)研究增值税税收弹性的意义

1．增值税税收弹性的概念

2．研究增值税税收弹性的理论意义

3．研究增值税税收弹性的现实意义

(三)增值税税收弹性的合理区间

二、影响增值税税收弹性的因素

(一)政策方面的因素

1．增值税范围的影响

2．税率差异的影响

3．经济结构变动的影响

4．免税政策的影响

5．税源转移的影响

(二)管理方面的因素

1．欠税大量存在

2．无税申报现象突出

3．征管质量不高

(三)统计口径的差异

1．计算方法不同产生的差异

2．现价与不变价差异的影响

3．进出口统计口径差异的影响

三、增值税弹性过度波动的危害

(一)影响财政预算平衡

1．税收收入波动带来财政收入的风险

2．税收收入波动带来财政支出的风险

3．税收收入波动带来财政制度的风险

(二)妨碍公平竞争

1．影响企业的发展后劲

2．不利于分配公平

3．影响国际竞争

(三)阻碍企业技术进步

1．影响企业技术改造

2．影响产品升级换代

3．影响发展方式的转变

四、增值税税收弹性的应用

(一)扩大增增值税范围

1．扩大增值税范围的必要性

2．扩大增值税范围的内容

3．相关财政配套改革问题

(二)全面推进增值税的转型

1．增值税转型的理论依据

2．增值税转型的现实选择

3．相关配套改革措施

(三)全面加强增值税管理

1．把好一般纳税人认定关

2．实行“一窗式”申报管理

3．切实加强专用发票管理

4．切实加强小规模纳税人的管理

5．强化增值税纳税评估

(四)改革税收计划编制方法

1．加强税收经济分析

2．加强对税源的监控

3．改革税收计划分配方法

参考文献

后记