资产减值会计比较探析——基于FASB、IASB和我国的相关准则

摘要

资产减值会计在国外的发展经历了一个从不完善到逐步完善的比较长的过程，特别是国际会计准则和美国财务会计准则对资产减值会计做出了比较完善和全面的规范，而资产减值会计在我国的发展还处于比较初级的阶段，不论在理论研究、具体规范还是实际操作中都很不完善。为了加强对企业资产减值会计核算行为的规范，实现我国会计准则与国际准则的协调和趋同，我国财政部于2006年2月发布了《企业会计准则第8号—资产减值》，对固定资产、无形资产以及除特别规定以外的其他资产减值的处理进行规范，标志着中国的资产减值会计正向国际化的道路迈进。但是，由于世界各国存在诸多政治、经济、文化、历史等方面的差异并面临不同的会计环境问题，在借鉴国外准则和充分考虑中国国情的基础上，实现会计国际趋同又将是一个艰巨而复杂的过程。 为此，本文以规范研究为主，采用对比分析的方法，在国内外已有研究成果的基础上，从资产减值会计的理论问题入手，结合国际、美国资产减值会计准则和我国《企业会计准则第8号—资产减值》，对资产减值会计的各个部分加以对比分析，找出异同，发现存在的问题。同时，为了更为直观和准确地说明问题，列举了一些案例对准则规范进行说明。最后，在此基础上给出对我国资产减值会计的启示和一些改进建议。本文将从以下几个方面对资产减值会计规范进行比较探析： 第一部分，引言。主要介绍了本文的研究意义、国内外相关问题的研究现状、研究方法和思路、以及论文框架。 第二部分，资产减值会计概述。本章首先对资产、资产减值等相关概念进行了分析；然后，简单叙述了资产减值会计规范在国际和国内形成、发展和完善的过程，分析了国际、美国和我国企业会计准则关于资产减值会计规范的资产范围；最后，从会计目标、未来经济利益、资本保全和谨慎性原则等角度探讨了资产减值会计理论基础并给出了资产减值会计处理的主要流程。 第三部分，资产减值会计的确认比较。本章论述了资产减值会计的确认，重点讨论了资产减值的确认时间、确认标准和确认基础，将我国会计准则对资产减值确认的规范与国际及美国资产减值会计准则进行比较，分析其中的差异并讨论了差异形成的原因。 第四部分，资产减值会计的计量比较。论述了资产减值会计的计量，重点讨论了资产减值的计量标准、计量方式、转回以及商誉减值，通过对国际、美国和我国资产减值计量规范具体条文的比较，找出我国会计准则规范存在的问题。 第五部分，资产减值会计披露的比较。本章论述了资产减值会计的披露，通过分析我国在资产减值会计披露的问题，对完善我国资产减值会计准则的披露要求提出合理建议。 第六部分，对我国资产减值会计的启示和改进建议。本章主要是对上述研究得出完善我国资产减值会计的启示，并对改进我国资产减值会计提出相关建议。

目录

文摘

英文文摘

声明

0.引言

0.1研究背景和意义

0.2文献综述

0.3研究思路和方法

0.4论文框架

1.资产减值会计概述

1.1资产减值会计的内涵

1.2资产减值会计的产生和发展过程

1.3资产减值会计涉及的资产范围

1.4资产减值会计的理论基础

1.5资产减值会计处理的一般步骤

2.资产减值会计的确认比较

2.1资产减值的确认时间比较

2.2资产减值的确认标准比较

2.3资产减值的确认基础比较

3.资产减值会计的计量比较

3.1资产减值的计量标准

3.2资产减值损失的计量比较

3.3资产减值损失的转回比较

4.资产减值会计披露的比较

4.1美国财务会计准则的相关规定

4.2国际会计准则的相关规定

4.3我国企业会计准则的相关规定

5.完善我国资产减值会计的启示和建议

5.1完善我国资产减值会计的启示

5.2 改进我国资产减值会计的建议

6.结论及局限性

参考资料

后记