风险管理导向视角下的金融控股集团内部审计探讨——以平安集团为例

摘要

国际上金融业沿着“混业经营——分业经营——金融控股集团”的路径螺旋式发展。20世纪末，美国《金融服务现代化法案》颁布标志着分业经营体系瓦解，取而代之的是金融控股集团模式。此后，综合经营银行、证券、保险、信托、资产管理等不同种类金融业务的金融控股集团在国际金融市场快速发展。我国“十二五”和“十三五”规划均提出要“稳步推进金融业综合经营试点”，以平安集团、中信集团和光大集团为代表的金融控股集团逐步发展壮大。
　　对于金融控股集团而言，其具有复杂的组织结构和交叉的控制关系。有效控制利益冲突和风险传递所带来的不利影响，是金融控股集团风险管理的重要内容。因此，金融控股集团对内部审计风险管理职能具有更为强烈的需求。将风险管理导向内部审计引入金融控股集团，能对金融控股集团公司治理、内部控制以及风险管理起到促进作用:实现内部审计职能由事后监督转变为事前预警;内部审计成为价值链的环节之一，发挥增值功能;金融控股集团风险控制在可容忍范围，维护金融行业的安全、稳定。
　　本文运用理论分析和案例研究相结合的方法研究风险管理导向视角下平安集团的内部审计。首先，阐释风险管理导向视角下金融控股集团内部审计的相关背景，回顾探讨了风险管理视角下内部审计、金融控股集团风险管理、金融控股集团风险管理内部审计等相关文献，对风险管理导向内部审计的理论基础进行阐释。其次，介绍平安集团综合经营、风险管理等基本情况，阐述其内部审计运行现状。然后，依据风险管理导向内部审计相关的理论，结合平安集团综合经营与内部审计现状，围绕目标设定、内容规划、架构设计、效果评价等方面对平安集团的风险管理导向内部审计进行分析。最后，得出对平安集团风险管理导向内部审计的研究结论;并对其提出改进建议:一是要将风险管理技术融入内部审计程序，二是应构建风险管理信息网络，三是应根据业务风险对内部审计组织架构和流程进行再造，四是利用大数据、云计算等技术强化风险管理导向内部审计的咨询职能。
　　风险管理导向内部审计作为一种全新的审计模式，业界对于其各方面的研究都不多，特别是对其在金融行业的运用研究得更少。本文运用理论和案例分析组合的方法，研究风险管理导向内部审计在平安集团的运用情况，以及基于风险管理视角的内部审计助推实现集团目标和价值增值的效果。因此，本文的研究成果对金融控股集团具有普遍适用性，当然同样也可以作为金融行业其他类型公司实施风险管理导向内部审计的参考。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 关于风险管理视角下内部审计的研究

1．2．2 关于金融控股集团风险管理的研究

1．2．3 关于金融控股集团风险管理内部审计的研究

1．2．4 文献述评

1．3 研究思路和方法

1．3．1 研究思路

1．3．2 研究方法

1．4 基本架构

2 风险管理导向下的金融控股集团内部审计理论概述

2．1 金融控股集团的相关概念

2．1．1 金融控股集团的定义

2．1．2 金融控股集团的混业经营特征

2．1．3 金融控股集团的模式类型

2．2 风险管理导向内部审计的相关概念

2．2．1 风险管理导向内部审计的含义

2．2．2 风险管理导向内部审计的目标

2．2．3 风险管理导向内部审计的特点

2．2．4 风险管理导向内部审计的职能

2．3 风险管理导向内部审计的实施框架

2．3．1 “二元管控”的风险管理导向内部审计总体思路

2．3．2 公司集团层面的治理风险审计

2．3．3 战略业务单元层面的经营风险审计

2．3．4 职能部门层面的控制风险审计

2．4 风险管理导向内部审计的理论基础

2．4．1 委托代理理论

2．4．2 风险管理理论

2．4．3 系统理论

2．4．4 战略管理理论

3 平安集团风险管理导向内部审计的案例介绍

3．1 平安集团背景概述

3．1．1 平安集团简介

3．1．2 平安集团风险管理基本情况

3．2 平安集团金融混业经营情况介绍

3．2．1 三大金融控股集团：平安、中信、光大集团

3．2．2 银行、证券、保险等金融业务全牌照

3．2．3 经营稳定性受金融风险影响大

3．3 金融混业背景下的平安集团内部审计运行现状

3．3．1 相对独立的内部审计组织架构

3．3．2 较为广泛的内部审计范围

3．3．3 相对先进的内部审计实施技术

4 平安集团风险管理导向内部审计的案例分析

4．1 平安集团风险管理导向内部审计的目标设定

4．1．1 提升公司治理水平

4．1．2 提高内部审计效率与效果

4．1．3 实现有效风险控制目标

4．2 平安集团风险管理导向内部审计的内容规划

4．2．1 治理风险审计：全金融牌照战略与风险有效整合

4．2．2 经营风险审计：金融混业经营防火墙机制

4．2．3 控制风险审计：集团与子公司“二元管控”模式

4．3 平安集团风险管理导向内部审计的组织架构设计

4．3．1 平安集团内部审计机构设置基本框架

4．3．2 集团层面的审计委员会统筹规划

4．3．3 战略业务单元的审计局政策指导

4．3．4 金融子公司层面的审计部制度执行

4．4 平安集团风险管理导向内部审计的效果评价

4．4．1 战略与风险融合，内部审计咨询职能得到强化

4．4．2 金融子公司风险隔离，内部审计实现有效风险控制

4．4．3 “二元管控”模式建立健全，业务层次控制风险全程监督

5 研究结论与政策建议

5．1 研究结论

5．1．1 风险管理导向内部审计成为促进平安集团强化风险管理的重要工具

5．1．2 风险管理导向内部审计增强平安集团内部审计的独立性与客观性

5．1．3 风险管理导向内部审计推动平安集团内部审计职能实现确认与咨询并重

5．1．4 风险管理导向内部审计促使平安集团内部审计质量得到提高

5．2 政策建议

5．2．1 要将风险管理技术融入内部审计程序

5．2．2 应构建风险管理信息网络，增强风险预警能力

5．2．3 应根据业务风险对内部审计组织架构和流程进行再造

5．2．4 利用大数据、云计算等技术，强化风险管理导向内部审计的咨询职能

参考文献

致谢