“夫妻店”模式下的家族企业内部控制问题探讨——以中复电讯为例

摘要

在各种类型的企业中，家族企业已经成为亚洲各国公司治理结构中的一道独特风景线。据中国最佳家族企业排行榜显示，在家族企业中，以兄弟关系与夫妻关系为基础构成的家族关系存在最广泛，这在亚洲各国各地区屡见不鲜。小到随处可见的小规模夫妻零售店，大到由夫妻或者家族控制的上市企业，在观念、管理、合作等方面，“夫妻店”家族企业都自有其独特风格。同时，在促进经济发展、推动社会进步方面，“夫妻店”家族企业也发挥了重要作用，但其内部控制管理不容乐观。由于企业规模、发展历程以及自身组织结构特点限制，“夫妻店”家族企业在内部控制管理方面还存在明显不足。在复杂多变的外部经济环境下，“夫妻店”家族企业要在了解现行内部控制规范的基础上，结合自身特点，建立高效可行的内部控制体系，从而提高企业对外部环境的适应能力和对风险的应对能力。
　　本文以“夫妻店”家族企业为研究对象，从理论和案例两个方面对“夫妻店”家族企业内部控制问题进行分析。首先，从理论上对“夫妻店”家族企业内部控制进行了全面概述:提出我国对“夫妻店”家族企业的界定标准，分析我国“夫妻店”企业内部控制的特殊之处。其次，在实例解析方面，本文选择了中复电讯设备有限责任公司作为研究对象，阐述该“夫妻店”企业的内部控制现状。再次，分别从内部控制五个构成要素中的内部控制环境、风险控制、信息沟通三个角度，重点提出该公司在内控过程中出现的问题和缺陷并分析原因。最后，立足本文的研究对象，以上述问题存在的原因为依据，从内部控制环境、风险控制、信息沟通三个角度，针对“夫妻店”家族企业内部控制实施过程中出现的问题，提出解决对策。
　　本文通过对中复电讯设备有限公司内部控制问题的探讨，可以进一步了解整个“夫妻店”家族企业目前内部控制存在的通病，包括管理理念陈旧、组织结构不全、企业文化不足、风险防范意识不足、控制活动不完善、信息沟通不畅、监督力度不够等等。此外，建议“夫妻店”家族企业采用本文在对策中提到的优化“夫妻店”企业内部控制环境、强化风险评估工作、加强信息交流和信息沟通、加大监督力度等方面措施来完善自身的内部控制建设，从而增强我国“夫妻店”家族企业在市场中的竞争力和盈利能力。当然，本文也存在很多不足，如在内部控制理论与实务的融合问题上，对问题的分析缺少了量化指标的应用等。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景和意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 文献综述

1．2．1 “夫妻店”模式下的家族企业理论的国内外研究

1．2．2 内部控制理论的国内外研究

1．2．3 文献述评

1．3 研究思路与方法

1．4 本文的框架

2 “夫妻店”模式下的家族企业内部控制理论概述

2．1 “夫妻店”模式下的家族企业的相关概念

2．1．1 家族企业的定义及分类

2．1．2 “夫妻店”家族企业的控制模式

2．1．3 “夫妻店”模式下的家族企业的控制特征

2．2 “夫妻店”模式下的家族企业内部控制的基本特点

2．2．1 内部控制环境的双核运转特点

2．2．2 风险管理机制具有个体色彩

2．2．3 内部控制活动的夫唱妇随特点

2．2．4 内部信息沟通具有家庭保密性

2．2．5 内部控制监督的夫妻制衡性

2．3 “夫妻店”模式下的家族企业内部控制的影响因素

2．3．1 “双头治理”结构对内部控制的影响

2．3．2 夫妻管理理念冲突对内部控制的影响

2．3．3 家庭企业文化对内部控制的影响

2．3．4 婚姻存续质量对内部控制的影响

2．4 理论基础

2．4．1 代理理论

2．4．2 成本-效益理论

2．4．3 风险导向理论

3 中复电讯“夫妻店”控制模式下内部控制的案例回顾

3．1 中复电讯“夫妻店”控制模式的概述

3．1．1 中复电讯案例简介

3．1．2 中复电讯“夫妻店”控制模式的概述

3．2 中复电讯“夫妻店”控制模式下的内部控制情况简介

3．2．1 中复电讯“夫妻店”控制模式下内部控制环境现状

3．2．2 中复电讯“夫妻店”控制模式下风险评估现状

3．2．3 中复电讯“夫妻店”控制模式下控制活动现状

3．2．4 中复电讯“夫妻店”控制模式下信息传递与沟通现状

3．2．5 中复电讯“夫妻店”控制模式下内部监督现状

4 中复电讯“夫妻店’’控制模式下的内部控制存在的问题

4．1 中复电讯“夫妻店”控制模式下的内部控制环境薄弱问题

4．1．1 “夫妻控股”股权结构产生的公司董事会形同虚设

4．1．2 “双核运转”经营方式引发的夫妻创始人在企业中角色冲突

4．1．3 “家庭主导”管理政策造成职业经理人缺失

4．1．4 “婚姻纽带”情感文化致使缺乏现代企业制度文化

4．2 中复电讯“夫妻店”控制模式下的风险控制缺失问题

4．2．1 “夫妻店”控制模式缺乏控制权高度平均带来的风险意识

4．2．2 “夫妻店”控制模式缺乏夫妻感情破裂风险意识

4．2．3 “虚拟股东”的存在表明其法律风险意识薄弱

4．3 中复电讯“夫妻店”控制模式滋生的信息沟通不畅问题

4．3．1 创始人夫妻对企业发展未达成共识

4．3．2 平行职能部门信息沟通冲突

5 中复电讯“夫妻店”控制模式下内部控制问题成因分析

5．1 中复电讯“夫妻店”控制模式下企业内部控制环境的缺陷分析

5．1．1 “夫妻店”控制模式下公司治理结构不健全

5．1．2 “夫妻店”控制模式下夫妻之间公私不分

5．1．3 “夫妻店”控制模式下夫妻担忧管理权流失

5．1．4 忽视建立良好的企业文化氛围

5．2 中复电讯“夫妻店”控制模式下企业风险防范意识薄弱分析

5．2．1 “夫妻店”控制模式的平均决策权引发的重大决策冲突风险

5．2．2 忽视婚姻质量的高低对企业发展的影响

5．2．3 公司成立之初忽视法律风险评估的重要性

5．3 中复电讯“夫妻店”控制模式下信息沟通系统不完善分析

5．3．1 “双头控制”的夫妻店模式造成“强势”夫妻沟通不畅

5．3．2 “分头管理”导致平行职能部门出现信息沟通冲突

6 改进中复电讯“夫妻店”控制模式内部控制的治理对策

6．1 优化中复电讯“夫妻店”控制模式下企业内部控制环境

6．1．1 完善董事会制度，健全公司治理结构

6．1．2 理清夫妻双方各自的财产边界，明确份额

6．1．3 建立现代企业制度，引入具有职业经历的董事

6．1．4 重视道德伦理建设，建立良好的现代企业文化氛围

6．2 加强中复电讯“夫妻店”控制模式的风险评估工作

6．2．1 调整夫妻双方股权结构

6．2．2 重视夫妻婚姻质量，构建和谐稳定的夫妻关系

6．2．3 加强风险评估工作，强化风险意识，设立风险管理部门

6．3 规范中复电讯内外部信息交流和信息沟通

6．3．1 加强夫妻双方信息沟通交流，对企业未来发展取得一致看法

6．3．2 规范信息系统，夫妻权责分工，避免双重领导

6．3．3 构建积极有效的企业内部和外部沟通系统

参考文献

致谢