全面“营改增”背景下重构地方税体系研究

摘要

构建完善的地方税体系既是推进国家治理体系与治理能力现代化的重要内容，又是建设现代化经济体系的内在需要。我国现行的地方税体系是1994年分税制改革建立起来的，该体系在促进地区经济和社会平衡发展，调整中央与地方事权和财权，提升政府公共服务能力等方面发挥了积极的作用。2016年5月1日全面推行“营改增”后，对原有的地方税体系结构产生了冲击，本就存在各种弊端的地方税体系问题进一步显现，如主体税种缺失，地方政府税权进一步缩小，税收征管手段缺失，地方税收入增长放缓导致地方可用财力增长乏力等等，这些问题也都导致了地方财政的困境。地方政府事权财权不匹配的现象越发严重，不仅挫伤了地方政府的工作积极性，也造成了地方政府更加依赖土地财政，同时滋生出违规举债，加剧财政金融风险等问题。总之，全面“营改增”倒逼了新一轮的税制改革，重构地方税体系刻不容缓。 本文基础理论部分，从地方税定义的界定入手，系统分析了地方税体系的丰富内涵和特性，以公共产品理论和财政分权理论为依据，从国家治理体系与治理能力现代化的视角论述构建现代地方税体系的必要性。论文紧接着分析了我国地方税系的发展进程、全面“营改增”后地方税体系的现状及存在问题，从历史沿革和现实发展中寻找解答地方税体系建设的方案。此外，本文选取了美国、日本、法国的地方税体系范例，总结了这些国家在事权与财权划分、地方税税种、转移支付制度等方面的经验做法，并从中获得启示与借鉴。 最后本文结合理论研究和税收统计数据分析认为，要构建完善的地方税体系应该在科学划分中央与地方事权的前提下，完善税收法律体系建设，赋予地方政府一定的税收立法权，遵循税基弱流动性、受益性、收入稳定性、增长持续性原则，整合土地增值税、房产税和城镇土地使用税，长期目标是确定房地产税为地方税主体税种，短期内通过提高分享税留成比例，保障地方履行政府职能有可靠的财力支撑。此外，还要统筹改革地方税体系辅助税种，深化资源税改革，推进个人所得税的综合与分类改革，加强环保税征管，推进信息管税进程，打造综合治税平台，强化地方税收征管。本文通过全方位推进、多层面匹配，以新一轮税制改革为突破，逐步构建与国家治理体系与治理能力现代化相匹配的地方税体系。

目录

声明

摘要

1导论

1．1．1研究背景

1．1．2研究意义

1．2国内外研究综述

1．2．1国外研究综述

1．2．2国内研究综述

1．3研究思路和方法

1．3．1研究思路

1．3．2研究方法

1．4创新点和不足

1．4．1创新之处

1．4．2存在不足

2相关概念与理论基础

2．1地方税体系的相关概念

2．1．1地方税定义

2．1．2地方税体系的主要内容

2．2．1公共产品理论

2．2．2财政分权理论

2．2．3国家治理现代化与地方税体系建设

3我国地方税体系的发展历程

3．1新中国成立至改革开放以前的地方税建设

3．2改革开放以后至1994年以前的地方税建设

3．3 1994年地方税体系的确立

3．4 1994年以后地方税体系的调整

4全面“营改增”后地方税体系的现状分析及存在问题

4．2全面“营改增”后地方税体系发展存在的问题

4．2．1地方税法律体系不规范

4．2．2地方税缺乏主体税种

4．2．3地方税收入对财政贡献度不断降低

4．2．4地方财力与支出责任矛盾更加突出

4．2．5税收征管难度不断加大

5部分国家地方税体系建设的做法和借鉴

5．1部分国家做法

5．1．1美国

5．1．2法国

5．1．3日本

5．2国际经验对我国重构地方税体系的启示

6重构地方税体系的建议

6．1重构地方税体系的目标

6．2重构地方税体系的实现路径

6．2．1完善税收法律体系

6．2．2明确政府间事权与支出责任划分

6．2．3培育地方税主体税种

6．2．4合理改革共享税

6．2．5统筹改革地方税体系其他税种

6．2．6推进地方税体系相关配套制度完善

6．2．7加强地方税收征收管理

7结论

参考文献

致谢