新一轮税制改革视角下地方税体系的完善

摘要

十八届三中全会后，中国面临着新一轮税制改革，着眼于建立符合当代经济发展的税收制度，基于现有税制的不足与已有改革的延续，新一轮税制改革将围绕增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税和个人所得税六大税种展开，原有的地方税体系必定会被打破，地方税体系中各税种的收入规模与税收格局将发生不小的变化。要想保证地方政府获得充足的财政收入，并促进地区经济平稳持续的发展，就必须将完善地方税体系与新一轮税制改革紧密结合。在这一背景之下，深入分析新一轮税制改革为地方税体系带来的困难与挑战，并研究如何通过税种之间的布局与安排完成地方税体系的重建具有重要的理论意义与实际应用的价值。
　　本文在对国内相关文献进行综述的基础上，阐明了我国新一轮税制改革的主要思路及其当前的政策推行情况，分析了我国地方税体系的运行现状与存在的问题，并特别指出，随着新一轮税制改革的实施，地方税体系的问题已日益凸显。为了解决以上问题，本文进一步提出了完善我国地方税体系的对策建议，其中包括总体思路、实施路径、改革相关税种和健全配套措施四个层面。总体思路中包括适时扩大地方政府税权和确保地方政府税收收入两个部分；实施路径分别从税改初期、税改中期和税改后期三个阶段逐步加以阐述；改革税种的措施建议包括提高增值税的地方分享比例、改革消费税并将其作为主体税种、深化资源税改革、适时开征环境保护税以及逐步培育房地产税五个部分；健全配套措施则从完善转移支付制度和建立税收保障体系制度两个方面入手。

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第一章 导 论

一、问题的提出

（一）选题背景

（二）选题意义

二、研究方法与论文框架

（一）研究方法

（二）论文结构

三、本文的创新与不足

（一）本文的创新

（二）本文的不足

第二章 文献综述

一、国内文献综述

（一）相关概念的界定

（二）关于目前地方税体系存在的问题

（三）关于完善地方税体系的政策建议

二、国外文献综述

（一）地方税体系的理论分析

（二）税权划分的理论分析

第三章 我国地方税体系的现状及问题分析

一、主要概念的界定

（一）地方税

（二）地方税体系

二、我国新一轮税制改革及地方税体系的现状

（一）新一轮税制改革的现状分析

（二）我国地方税体系的现状分析

三、我国地方税体系存在的问题

（一）地方政府税权配置欠佳

（二）地方政府税收收入不足

（三）地方政府征管环节薄弱

四、新一轮税制改革下现存问题日益凸显

（一）地方税权配置亟待调整

（二）地方税收收入日益缩减

（三）地方税收征管系统失衡

第四章 完善我国地方税体系的对策建议

一、完善我国地方税体系的总体思路

（一）适时扩大地方政府的税权

（二）确保地方政府的税收收入

二、完善我国地方税体系的实施路径

（一）税改初期增加转移支付

（二）税改中期提高分享比例

（三）税改后期强化地方税种

三、地方税体系中相关税种的改革措施

（一）提高增值税的分享比例

（二）深入推进消费税改革

（三）探索推进资源税改革

（四）适时开征环境保护税

（五）逐步培育房地产税

四、健全相关配套措施

（一）完善转移支付制度

（二）建立税收保障体系

结语

参考文献

致谢