我国商业银行住房抵押贷款证券化会计问题研究

摘要

20世纪70年代以来，全球兴起一股金融创新的浪潮，各种金融创新工具不断涌现，其中资产证券化以其精妙的构思、独特的功能而为世人瞩目，成为金融创新浪潮中一颗璀璨的明珠，也成为国内外金融与会计理论界、实务界研究的一个热点。住房抵押贷款证券化能够提高我国商业银行资产的流动性及资本充足率，促进住房市场资金筹集的社会化，它作为资产证券化运作方式中最为活跃的一种形式，与其他证券化运作在会计确认、计量方面有共性，但在实际运作中又表现出自身的特点，特别就中国目前的实际情况，笔者认为主要表现在未来现金流出售期限上的短期性，由此在会计确认、计量、披露等问题上需要有与之相适应的制度规定。在中国，商业银行住房抵押贷款资产证券化将进入实际运作过程，理论研究不应只停留在介绍国外的运作模式上，而应是就如何在充分研究国际相关规定的基础上，结合我国实际，制定出合适而严谨的会计相关制度、规定，保障实施过程平稳进行。住房抵押贷款证券化的整个运作过程中涉及众多的参与机构，发起人的会计问题更关键，更复杂，我国商业银行将作为住房抵押贷款发起人，本文就是站在商业银行的视角并结合金融与会计学科来充分剖析运作过程涉及的相关会计问题。 全文共分五章： 第一章，介绍了选题背景和动机，阐述了选题的意义。其次，用简短的文字叙述了写作思路。再次，就本文的研究方法及意义作了初步论述。最后就国内外的研究现状作了介绍。 第二章，主要是住房抵押贷款证券化的概述，从供需两方面分析了我国商业银行开展这项业务的必要性；开展证券化后对商业银行财务结构的改善，并就未来现金流及其控制作了分析，并提出了一个我国目前条件下切实可行的运作模式。 第三章，在充分介绍证券化业务中会计确认的几种认定标准后，指出了我国住房抵押贷款未来现金流出售期限的短期性，并详细研究了由此特点决定的会计确认问题。 第四章，在分析了证券化会计计量后，结合金融学，指出了几种常用的未来现金流的定价方法，并结合我国的实际情况，指出了以同期限国债利率经调整后的远期收益率作为折现率的折现方法，计量未来现金流的公允价值。 第五章，主要讨论了证券化在合并与披露上的问题，同时在影响住房抵押贷款证券化能否成功运作的税收问题上也提出了自己的见解。 最后通过一个案例，将前面所述问题贯穿起来，力图使问题分析得更透彻。

目录

文摘

英文文摘

独创性声明及关于论文使用授权的说明

第一章引言

第二章住房抵押贷款证券化概述

第三章住房抵押贷款证券化的会计确认

第四章住房抵押贷款证券化的会计计量

第五章住房抵押贷款证券化的会计披露及税收影响

附一宗商业银行住房抵押贷款证券化的案例

结束语

致谢

参考文献

个人简历在读期间发表的学术论文

华东交通大学硕士学位论文任务书