审计任期与审计质量关系的实证研究

摘要

近些年来，国内外证券市场上接连爆发了一系列的重大审计失败案，如安然事件、“银广厦”事件等，从这些案件的背后人们注意到他们的审计师已经多年没有发生变更。长审计任期受到人们的质疑，审计质量令人担忧。为了提高审计质量，各国都在积极探讨注册会计师定期强制轮换政策。我国从2004年开始实施签字会计师强制轮换政策，该政策的实施是否能改善审计质量，在目前签字注册会计师强制轮换政策的背景下审计任期如何影响审计质量，是否有必要实施事务所强制轮换呢?基于以上背景，本文以2007年度我国证券市场沪深两市A股上市公司为研究对象，实证研究审计任期与审计质量的相关性，以期为是否应该实施事务所强制轮换政策提供一些经验证据。
　　 本文首先对审计质量的本质及内涵进行深入分析，并归纳国内外对审计质量的衡量标准。然后结合我国特有的研究背景，提出本文采用的评价审计质量的标准，即利用截面基本琼斯模型计算出的操控性应计利润作为审计质量的替代变量，构建实证模型，进行实证研究，并且将样本公司按是否实施过签字注册会计师强轮制换进行分组，分别研究两种情况下审计任期与审计质量的关系。研究得出：对所有上市公司而言，审计任期与审计质量的关系在总体上表现为倒U型关系，审计任期在7-8年之间时，审计质量最高。
　　 在对实施过签字会计师强制轮换的样本公司和未实施过签字会计师强制轮换的样本公司进行实证检验时发现，实施过签字会计师强制轮换政策样本公司的审计质量与未实施过强制轮换政策样本公司的审计质量没有显著差异。实施过强制轮换政策的样本公司，其审计任期与审计质量的关系并非正相关，而是呈倒U型关系，与未实施过强制轮换样本公司和全样本公司一样，其审计质量都要经历一个从低到高，再到低的过程，拐点出现在7年附近。说明无论是否实施签字会计师强制轮换制度，审计任期与审计质量的关系都表现为先提高后降低的趋势，过长或过短的审计任期均有可能损害审计质量。

目录

文摘

英文文摘

图表目录

第一章 导论

1.1 问题的提出

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究文献综述

1.2.2 国内研究文献综述

1.3 研究内容与框架

1.4 研究方法与技术路线

1.4.1 研究方法

1.4.2 技术路线

1.5 可能存在的创新与不足

1.5.1 可能存在的创新

1.5.2 可能存在的不足

第二章 审计任期与审计质量基础理论概述

2.1 审计的本质

2.1.1 委托代理论

2.1.2 信息论

2.1.3 保险论

2.1.4 社会政治论

2.2 审计质量的涵义及衡量标准

2.2.1 审计质量的涵义

2.2.2 审计质量的衡量标准

2.2.3 本文选择盈余管理作为审计质量衡量标准的理由

2.3 审计任期的界定

2.4 审计任期与审计质量关系的理论分析

2.4.1 审计任期对审计师专业胜任能力的影响

2.4.2 审计任期对审计独立性的影响

2.5 本章小结

第三章 审计任期与审计质量关系的实证研究设计

3.1 研究假设

3.2 样本选择与数据来源

3.3 模型与变量设定

3.3.1 基于盈余管理的审计质量衡量模型的选择

3.3.2 检验模型

3.3.3 因变量

3.3.4 自变量

3.3.5 控制变量

3.4 本章小结

第四章 审计任期与审计质量关系的实证研究

4.1 样本的描述性统计

4.1.1 事务所任期的描述性统计

4.1.2 各有关变量的描述性统计

4.2 实证检验

4.2.1 全样本组下的实证检验

4.2.2 审计任期分组检验

4.3 本章小结

第五章 研究结论与政策建议

5.1 研究结论

5.2 政策建议

参考文献

致谢