“营改增”对我国财产保险公司税负的影响研究--以太平洋财险为例

摘要

1994年的分税制改革，我国确立了增值税与营业税两税分立并行的税制格局。2009年，我国实行了生产型增值税转为消费型增值税的转型，然而营业税和增值税并行造成了商品劳务税制的分离和税负不平等，按行业分别适用不同税制的做法，逐渐显现出其不合理性。国家决定自2012年开始分步实施“营改增”，金融保险业因其行业性质特殊、难度较大，“营改增”工作排在了最后。《政府工作报告》中指出，自2016年5月1日起我国将全面实行“营改增”，确保所有行业税负只减不增，营业税将退出历史舞台。近几年来，我国经济发展处于新常态，加快税制改革、落实结构性减税政策，是助推供给侧结构性改革的重要举措。 改革开放以来，我国保险业发展迅速，但仍处于初级阶段。寿险业由于国家的政策扶持，发展较为平稳，而财险业的发展则一直受制于沉重的税收负担，实施“营改增”可以一定程度上消除重复征税、促进保险业产业结构优化。在保险业面临“营改增”之际，本文就营改增对我国财产保险公司的预期影响进行研究，以财产保险公司的税负为出发点，首先介绍了营业税税收制度的发展历程，纵观其他国家保险业改革的先例以及制度，确定改征增值税的合理性;分析当前我国财险业的流转税税负状况，进一步说明保险业实行营业税的缺陷与阻碍;在此基础上，进行增值税模拟测算，根据财险公司的业务范围及特点，选取样本公司数据分析计算得出，实行“营改增”后，财险业增值税纳税额下降达50％，财险业流转税税负平均下降38％;在行业分析的基础之上，为了能够更加详细和完整的反映“营改增”前后财险公司税负和利润的变化，本文第六章以案例分析的形式，基于太平洋财险公司的实际财务数据进行测算和分析，结果显示其税负同样显著下降，而净利润有所上升。 根据前文的影响分析，“营改增”在影响保险业税负的同时，也会给其经营和决策带来一定影响，一方面是保险公司的合同定价、营销模式等需要转变，另一方面，对于增值税管理平台、财务管理系统和人力资源管理需要升级改造。最后，本文对此提出相应的应对措施，保证我国保险业在税制改革中平稳健康发展。

目录

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摘要

第一章绪论

1．1研究背景与研究意义

1．1．1研究背景

1．1．2研究意义

1．2研究内容和研究方法

1．2．1研究内容

1．2．2研究方法

1．3创新点与不足

1．3．1本文的创新点

1．3．2本文的不足

第二章文献综述及相关理论基础

2．1国内外文献综述

2．1．1国外研究现状

2．1．2国内研究现状

2．1．3研究现状评述

2．2税制改革的理论基础

第三章我国保险业税收制度研究

3．1我国保险业税制的发展历程及现状

3．1．1保险业税制发展历程

3．1．2保险业营业税现状

3．2我国保险业营业税税制存在的问题

3．3国外保险业税制的实践经验及启示

3．4我国营业税改增值税进程

第四章“营改增”对财险公司税收负担的影响分析

4．1财产保险公司业务概述

4．1．1财产保险公司简介

4．1．2财产保险公司业务范围及特点

4．2财险公司营业税税收负担分析

4．2．1税负衡量方法

4．2．2税收负担分析

4．3财险公司增值税税负模拟分析

4．3．1“营改增”税负测算方法

4．3．2增值税税负模拟分析

第五章“营改增”对财险公司影响的案例分析——以太平洋财产保险公司为例

5．1中国太平洋保险财产保险公司简介

5．2太平洋财险的经营情况分析

5．3保险业“营改增”对太平洋财产保险公司的影响

5．3．1从成本费用角度

5．3．2从收入角度

5．3．3从利润角度

第六章结论及建议

后记

参考文献