我国增值税收入能力估算研究

摘要

税收收入能力估算研究对于税收管理具有重要的意义。通过估算税收收入能力,可以为提高税收征管能力提供支持,帮助税务部门更好地设计税制改革方案,优化税收制度,提高财政转移支付工作的水平和效率。目前发达国家在税收收入能力的研究方面已积累了较丰富的研究成果,但国内关于税收收入能力研究的文献还不多见,因此迫切需要加强对我国税收收入能力的估算及应用研究,以指导国内的税收管理实践。
　　 增值税是我国目前最大的税种,因此本文选择了增值税收入能力作为研究目标,初步建立了衡量全国增值税收入能力的估算模型,并应用实际数据进行检验,为推动国内税收收入能力估算的理论研究以及今后的实际应用进行了有益的尝试。论文遵循规范分析与实证分析相结合的思路,首先介绍了研究的背景、意义及主要概念,回顾了国内外关于税收收入能力估算的文献;然后分析比较了税收收入能力和税收流失估算方的主要方法,总结了英国等发达国开展增值税收入能力和流失估算的实践及经验:在此基础上论文使用投入产出法对我国的增值税收入能力进行了实证研究,分析了基于投入产出法估算国内增值税收入能力的条件,构建了衡量全国增值税收入能力的估算模型。利用模型对1994-2007年间我国的增值税收入能力进行了估算,结果表明我国国内增值税收入能力呈现明显提升的态势,税收比率先降后升,反映了国内增值税的征管状况。