基于不确定性的企业预算松弛影响因素研究——来自沪市上市公司的实证证据

摘要

预算管理作为管理会计系统的一项重要工具目前已在全世界范围内得到了广发的应用。但是，预算管理在使用中出现了一些亟待解决的问题，预算松弛就是广泛存在于国内外企业并且最为突出的问题之一。目前，学术界对“预算松弛”现象存在有害论和有益论两种观点。大多数学者用委托代理理论来解释预算松弛现象，他们认为预算松弛将造成侵蚀企业的资源、降低企业经营效率，最终威胁企业的长远发展。与之相反，另一派学者认为预算松弛是企业用来抗衡其所面临的不确定性的结果。因此，对预算编制松弛不能总是持批判的态度，在企业面临的不确定性程度较高时，应该允许存在一定的预算松弛。
　　 本文在回顾了国内外关于预算松弛及其影响因素等问题的有关研究现状的基础上，对我国上市公司预算松弛及其影响因素的关系从理论上进行了分析；说明了我国上市公司预算松弛的存在性，并以权变理论为基石研究了公司内外部不确定性对其的影响。实证研究结果发现：1、预算松弛在我国上市公司是普遍存在的。2、随着总体不确定性的增加，企业的预算松弛度也在随之上升，而且和企业的成长性有关。3、对于企业内外部环境不确定因素对企业预算松弛的影响方面，主营业务集中的企业比多元化经营的企业建立了更松弛的预算；而企业战略、客户力量和供应商力量对预算松弛的影响作用并不显著。
　　 本文试图探讨预算松弛现象具有积极的出发点，以改变外界对其较为广泛的负面认识，深化对预算松弛的了解，对于探索我国企业预算松弛的存在性和必要性，帮助企业进行预算管理时做出正确的评价和判断，进而提出优化企业预算管理的建议、对策，提供了重要的理论依据并且具有重要的现实意义。