基于复杂适应系统理论的我国公立医院内部控制研究

摘要

20世纪以来，理论界对内部控制的研究及内部控制在企业中的应用都表明:内部控制在提升组织效率、降低组织风险、保护资产安全以及确保遵循法律法规等方面能够起到十分重要的作用。但是内部控制在公立医院中的应用却远落后于企业，我国的医疗改革已经进行了二十多年，但是“看病难、看病贵”的现象仍然存在，构建完善的内部控制体系，可以有效提高公立医院的管理水平，控制成本、提升服务质量。此外，国务院2009年4月6日发布的《关于深化医药卫生体制改革的意见》推动了的公立医院改革，促使公立医院更加面向市场，而实施内部控制降低市场风险就显得更加迫在眉睫。
　　 本文首先对国内外公立医院内部控制相关文献进行梳理和综述，为进一步研究我国公立医院内部控制提供支持，并界定公立医院及其内部控制的内涵、分析两者特殊性，阐述研究的理论基础——内部控制理论、博弈理论和复杂适应系统理论;然后通过调研分析我国公立医院内部控制存在的问题，运用博弈理论分析其成因，为论文的研究提供方向;接着从构成主体、特征及核心思想的角度得出公立医院是一个复杂适应系统，构建公立医院复杂适应系统模型，并从风险角度分析内部控制的必要性;随后构建了以复杂适应系统为理论指导，以兼顾社会效益和经济效益为目标，以利益相关者的协同利益为基础，以风险控制为核心，以流程控制为重要控制方法的我国公立医院内部控制结构体系并选取公立医院的预算控制、收入控制、固定资产控制和工程项目控制四项复杂业务进行风险识别、风险应对和流程重构。在此基础上，针对我国公立医院内部控制现存问题，提出发挥政府监管职能、明确职能部门定位、鼓励外部信息使用者监督的对策和建议。本论文最终得出结论:首先，运用博弈理论分析我国公立医院内部控制现存问题得出，政府监管部门无法实现最佳监管效果源于奖惩力度不强和监督成本过高，公立医院内部控制执行力不强并非源自于各个职能部门的不合作，而是源于职能部门倾向于保持较高的合作意向，公立医院与外部信息使用者信息不对称，这种不对称的现状纵容了公立医院将内部控制保持在较低的水平，更降低了公立医院披露内部控制信息的意愿;其次，从构成主体、特征及核心思想的角度分析，公立医院是一个复杂适应系统，内部控制可以有效应对系统内复杂的风险;第三，公立医院利益相关者的协同利益是提升公立医院的服务质量、促进公立医院健康发展，只有以该协同利益为基础所构建的内部控制体系，才能够真正推动公立医院的发展。

目录

声明

摘要

第一章 绪论

1．1 研究背景与研究意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 研究方法与研究思路

1．2．1 研究方法

1．2．2 研究思路

1．3 本文的结构框架与创新之处

1．3．1 结构框架

1．3．2 创新之处

第二章 文献综述和概念界定

2．1 相关文献综述

2．1．1 国内外公立医院内部控制研究综述

2．1．2 国内外公立医院复杂适应系统研究综述

2．2 相关概念界定

2．2．1 公立医院内涵与特点

2．2．2 公立医院内部控制概念与特殊性

2．2．3 公立医院内部控制与企业内部控制比较

2．3 相关理论基础

2．3．1 内部控制理论

2．3．2 博弈理论

2．3．3 复杂适应系统理论

2．4 本章小结

第三章 我国公立医院内部控制问题及成因

3．1 我国公立医院内部控制现状调研

3．1．1 案例剖析

3．1．2 问卷调查

3．2 我国公立医院内部控制问题分析

3．2．1 内部控制结构体系尚未构建

3．2．2 内部控制环境薄弱

3．2．3 内部控制执行力不强

3．2．4 内部控制信息披露不足

3．3 我国公立医院内部控制问题成因

3．3．1 我国公立医院内部控制博弈基础

3．3．2 政府与我国公立医院监管博弈模型

3．3．3 我国公立医院职能部门合作博弈模型

3．3．4 我国公立医院与外部信息使用者信息博弈模型

3．4 本章小结

第四章 基于复杂适应系统理论的我国公立医院及其内部控制分析

4．1 我国公立医院复杂适应系统剖析

4．1．1 我国公立医院复杂适应系统主体

4．1．2 我国公立医院复杂适应系统特征

4．1．3 我国公立医院复杂适应系统核心思想

4．2 我国公立医院复杂适应系统模型

4．2．1 我国公立医院复杂适应系统模型构建

4．2．2 我国公立医院复杂适应系统模型描述

4．3 我国公立医院复杂适应系统内部控制的必要性

4．3．1 我国公立医院复杂适应系统风险识别

4．3．2 我国公立医院复杂适应系统风险应对——内部控制

4．4 本章小结

第五章 基于复杂适应系统理论的我国公立医院内部控制结构体系构建

5．1 我国公立医院内部控制结构体系

5．1．1 我国公立医院利益相关者协同利益

5．1．2 我国公立医院内部控制结构体系

5．2 我国公立医院复杂业务风险控制与流程重构

5．2．1 公立医院预算控制风险控制与流程重构

5．3．2 公立医院收入控制风险控制与流程重构

5．3．3 公立医院固定资产控制风险控制与流程重构

5．3．4 公立医院工程项目控制风险控制与流程重构

5．5 本章小结

第六章 完善我国公立医院内部控制对策与建议

6．1 发挥政府监管职能，改进我国公立医院内部控制环境建设

6．1．1 改善监督人员对内部控制监管的思想、理念和工作方式

6．1．2 创新监督方式

6．1．3 加强奖惩力度

6．1．4 重视社会公众和舆论的力量，建立公立医院声誉机制

6．2 明确职能部门定位，提升我国公立医院内部控制执行力

6．2．1 建立以院长为核心的内部控制委员会

6．2．2 明确职能部门定位，提高奖惩力度

6．2．3 重视内部控制风险点

6．3 鼓励信息使用者监督，改进我国公立医院内部控制信息披露建设

6．3．1 面向不同的信息使用者披露不同的信息

6．2．3 建立标准化的内部控制信息披露模式

6．2．3 建立多渠道、实时化的内部控制信息披露制度

6．4 本章小结

第七章 结论与展望

7．1 主要研究结论

7．2 本文研究局限

7．3 未来研究建议

致谢

参考文献

作者在攻读硕士研究生期间发表的论文