循环经济发展中的税收法律问题研究

摘要

循环经济(Circular Economy)现已成为一大潮流，主要是指通过废弃物或废旧物质的循环再生利用发展经济，其目标是使生产和消费过程中投入的自然资源最少，向环境中排放的废弃物最少，对环境的危害或破坏最小，即实现低投入、高效率和低排放的经济发展。在发展循环经济的过程中，世界各国纷纷制定税法对其进行扶持。扶持循环经济发展的税法是税收政策的法律化，对循环经济的发展有很大的影响。在各国扶持循环经济的税收法律政策中，由于各国的经济发展水平不同等原因，制定的税法制度也不尽相同。我国目前循环经济还处于非常低级的阶段，其发展也缺乏必要的税法支撑体系。不但缺少专门的税种，而且在税式支出上也存在许多不利于循环经济发展的规定，需要进一步的完善。 本文对德国、日本、丹麦、美国等国家的循环经济发展状况和为发展循环经济所制定的相应税收法律政策进行了比较分析。重点分析了消费税、资源税、增值税等十二种与循环经济有关的税收及相关税法的扶持情况，在分析国外实践经验的基础上，联系我国的国情，指出我国发展循环经济的税法支持可以从四个方面进行：开征必要的新税种——环境保护税，以诱导循环经济的发展；采用适当的税式支出，以激励循环经济的发展；对其他相关税法进行调整促进循环经济的发展；完善税收分配体制，以保障循环经济的发展。

目录

文摘

英文文摘

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导论

0.1研究背景

0.2研究意义

0.3本文的研究思路

第一章税收法律制度与循环经济的关系

1.1循环经济的内涵

1.1.1循环经济的产生发展

1.1.2循环经济的内涵及其与有关概念的关系

1.1.3我国发展循环经济的历史回顾

1.2税收法律制度对循环经济的促进作用

1.2.1税收的经济职能——经济税法的视角

1.2.2税法对循环经济建设的重要性

1.2.3国外促进循环经济发展的税法比较分析

第二章我国循环经济发展中税法支持的现状与不足

2.1我国循环经济发展中的税法支持现状

2.1.1所得税法对循环经济的支持

2.1.2流转税法对循环经济的支持

2.1.3财产税法对循环经济的支持

2.1.4资源税法对循环经济的支持

2.1.5行为税法对循环经济的支持

2.1.6小结

2.2我国发展循环经济种税法支持的不足

2.2.1企业税负沉重

2.2.2与国际税收政策不协调

2.2.3加剧生态环境恶化

2.2.4考虑环保不够

第三章我国发展循环经济税收法律制度之完善

3.1开征必要的新税种——环境保护税

3.1.1税种名称的设定

3.1.2征税对象征收范围的设计

3.1.3纳税人的设计

3.1.4税率的设计

3.1.5税基的确定

3.1.6纳税环节的选择

3.1.7税收征管

3.2采用适当的税式支出扶持我国循环经济的发展

3.3对其他相关税法的修改

3.4完善税收分配体制

结论

参考文献

致谢

攻读硕士学位期间的主要研究成果