我国企业并购中的所得税法问题研究

摘要

企业并购是指一企业以现金、股票、债券或其他有价证券的形式收购另一企业的债权、控股权或者直接出资购买其资产，以取得对方产权的行为。企业并购行为与所得税法联系紧密，当前我国有关企业并购的所得税法规定存在的诸多缺陷，衍生出很多亟需解决的问题。
　　 对我国企业并购行为进行所得税法规制具有必要性，原因在于企业并购行为所具有的经济效应可能演变成巨大的负外部性，而且在现实中我国企业并购中避税现象层出不穷;同时基于我国企业所得税法所具有的宏观调控功能和企业所得税负在企业并购规划中的重要影响，使得企业所得税法对企业并购行为的规制成为可能。
　　 应税并购和免税并购并存的立法模式导致了我国企业并购中所得税征免问题的产生，对于这一问题，目前我国相关法律规定存在适用范围狭窄和多步交易规则缺失的缺陷，需要通过扩大适用范围和增加多步交易规则来完善。我国企业并购中所得税待遇继承问题的产生原因在于所得税优惠待遇适用条件的固定性，在这一方面，我国所得税法规制存在适用条件严苛和优惠手段不合理的缺陷，需要通过放宽适用条件和转变优惠手段来弥补。企业亏损税前弥补制度在企业并购中的适用问题是指并购企业能否使用目标企业的亏损额来冲抵自己的所得，我国现行企业所得税法在这一问题上的规定缺乏实质性判定标准和可操作性，需要加入实质性判定标准，增强规范可操作性。

目录

声明

摘要

导论

0．1 选题的缘由和意义

0．2 国内外研究现状

0．3 研究的方法与内容

第一章 我国对企业并购行为进行所得税法规制的必要性与可行性

1．1 企业并购的概念与分类

1．1．1 企业并购的概念

1．1．2 企业并购的分类

1．2 我国对企业并购行为进行所得税法规制的必要性

1．2．1 企业并购行为所具有的经济效应可能演变成巨大负外部性

1．2．2 企业并购过程中避税现象层出不穷

1．3 我国对企业并购行为进行所得税法规制的可行性

1．3．1 企业所得税法对企业并购行为具有宏观调控功能

1．3．2 企业所得税税负是企业并购规划的重要因素

1．4 我国企业所得税法对企业并购行为规制的法律法规框架

第二章 我国企业并购中所得税征免问题

2．1 我国企业并购中所得税征免问题概述

2．1．1 我国企业并购中所得税征免问题的产生

2．1．2 我国应税并购与免税并购的本质区别

2．2 我国企业并购中所得税征免制度的现状与缺陷

2．2．1 我国对企业并购中所得税征免问题的具体规定

2．2．2 免税并购适用范围狭窄、多步交易规则缺失

2．3 完善我国企业并购中所得税征免制度

2．3．1 扩大免税并购适用范围

2．3．2 引入多步交易规则

第三章 我国企业并购中所得税优惠待遇继承问题

3．1 我国企业并购中所得税优惠待遇继承概述

3．1．1 我国企业所得税优惠待遇的概念与种类

3．1．2 我国企业并购中所得税优惠待遇继承问题的产生

3．2 我国企业并购中所得税优惠待遇继承制度的现状与不足

3．2．1 我国企业并购中所得税优惠待遇继承的具体规定

3．2．2 适用条件严苛、优惠手段不合理

3．3 完善我国企业并购中所得税优惠待遇继承制度

3．3．1 放宽企业并购中所得税优惠待遇继承条件

3．3．2 将间接优惠作为企业并购中主要优惠手段

第四章 我国企业亏损税前弥补制度在企业并购中的适用问题

4．1 我国企业亏损税前弥补制度概述

4．1．1 我国企业亏损税前弥补的概念

4．1．2 我国企业并购中企业亏损税前弥补问题的产生

4．2 我国企业并购中亏损税前弥补制度的现行规定与缺失

4．2．1 我国所得税法对企业并购中企业亏损税前弥补的具体规定

4．2．2 缺乏实质性判定标准、可操作性弱

4．3 完善我国企业并购中企业亏损税前弥补制度

4．3．1 建立实质性判定标准

4．3．2 细化企业亏损税前弥补操作规范

结论

参考文献

致谢