我国企业内部控制失效的成因及对策研究

摘要

随着社会主义市场经济的深入发展和现代企业制度的建立，企业内部控制建设问题逐渐引起了我国理论界和实务界的关注，国内掀起了研究内部控制的热潮。内部控制是企业为了保证经营的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。尽管我国相关机构连续出台了加强内部控制的法律法规，对强化企业内部监督，规范市场经济秩序，提高企业竞争力都存在着十分重要的意义。但我国企业内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，因而十分薄弱，近年来，随着我国经济的飞速发展，使我国企业内部控制无论是从认识上、制度的建立健全或执行上、执行者的素质以及内部控制的监督与评价等方面均与现行企业管理不相适应，已严重影响了企业的长远发展，因此，有必要对此进行讨论和研究。本文主要回顾了内部控制理论与实践的历史演进，结合经济学的相关理论和我国实际情况，分析了我国内部控制不足与缺陷的多方面原因，针对这些问题，提出了要建立高效的内部控制机制的相应对策。本人收集的大量文献资料来看，对我国企业内部控制的研究，主要是从内部控制的要素、内部控制与公司治理关系、内部控制与产权关系等方面进行研究，而人力资源管理、管理者对内部控制的重视程度、人事控制规范管理思想和风险管理思想进行分析的不多，因此，本人主要运用实证、比较、逻辑等多种方法，从提高企业全员素质、生产协作、有效运用人事控制规范和风险管理等角度，分析怎样进一步完善我国企业的内部控制理论。