Internet环境下财务内部控制的改进

摘要

从二十世纪八十年代以来,我国会计信息化建设从单个电子计算机的应用发展到局域网、广域网再发展到目前的Internet时代,电子信息技术和网络技术在会计核算和财务管理领域的应用迅速普及,给财务会计工作带来了日新月异的变化的同时,也加大了财务内部控制的难度,使人们对Internet环境下的会计信息系统提供的会计信息产生了越来越多的担忧和质疑。为综合整治网络环境下会计信息失真问题,保证会计信息质量成了摆在会计人面前刻不容缓的艰巨任务。
　　 本文从财务内部控制的整体理论基础出发,基于财务内部控制的概念和功能,初步探讨了Internet环境下财务内部控制的内涵,以及在财务会计信息化过程中的演变,包括传统财务内部控制发展到电算阶段出现的新变化、新内容及从电算化阶段发展到Internet阶段面临的新风险、出现的新内容。在此基础上,运用系统分析和结构分析相结合的方法,从内部控制的五大要素归纳剖析了在Internet环境下我国企业财务内部控制的局限性和目前亟待解决的一系列问题,并重点从内部控制要素角度提出了在网络环境下财务内部控制系统的改进措施。

目录

文摘

英文文摘

论文说明:图表目录

第1章 绪论

1.1 研究背景和意义

1.2 本文研究方法与内容

1.3 文献综述

1.3.1 财务内部控制的定义

1.3.2 关于网络信息化发展对财务内部控制的影响

1.3.3 关于网络环境下财务内部控制的新特点

1.3.4 关于网络环境下财务内部控制的现状

1.3.5 关于网络环境下完善与改进财务内部控制的对策

第2章 Internet环境下财务内部控制的一般理论

2.1 财务内部控制的理论基础

2.2 Internet环境下财务内部控制

第3章 财务内部控制信息化演变

3.1 传统内部控制发展到电算化阶段的控制系统新特征

3.1.1 控制程序机器化、控制方式程序化趋势明显

3.1.2 会计数据处理自动化使会计工作组织和人员分工必须进行重组

3.1.3 财务内部控制的内容与难度增加

3.1.4 电算化系统的控制风险剧增

3.1.5 系统数据执行主体和保存介质存在隐患

3.1.6 差错的重复性和蔓延性会导致结果发生累积放大效应

3.2 电算化阶段控制系统下的管理与日常控制的强化

3.2.1 系统开发与维护控制中内部控制融入系统逻辑模型

3.2.2 组织与管理控制中不相容职务的处理方法

3.2.3 规章制度控制中信息化元素的加入

3.2.4 操作人员控制中专业素养的提高与重视

3.2.5 审计监督控制中计算机辅助技术的应用

3.2.6 系统安全控制中虚拟控制的应用

3.2.7 会计软件中会计档案控制功能的加强

3.2.8 电算化日常操作控制中权限控制的重要性

3.3 Internet阶段的内联网与外联网控制中关键控制点的提出

3.3.1 内联网控制的关键控制

3.3.2 外联网控制的关键控制

第4章 Internet环境下财务内部控制改进基础

4.1 Internet环境下的财务内部控制的新要求

4.1.1 控制环境中信息网的构筑

4.1.2 控制范围扩大到整个网络系统

4.1.3 控制方式重点集中在程序控制与制度控制

4.2 财务内部控制发展到Internet阶段的风险分析

4.2.1 系统故障风险

4.2.2 潜在的网络非法侵扰风险

4.2.3 电子商务欠规范的风险

4.2.4 系统内部审核风险

4.2.5 无形资产转移风险

4.3 Internet环境下的财务内部控制重要缺陷

4.3.1 控制环境中人力资源结构的变化

4.3.2 风险评估中围绕企业目标展开的控制点的转变

4.3.3 控制活动中控制手段与重点的转移

4.3.4 纵向与横向信息交流的改进

4.3.5 内部稽核和审计日益强调信息安全

第5章 Internet环境下财务内部控制的改进

5.1 Internet环境下财务内部控制环境的完善

5.1.1 加强企业文化建设和会计人员职业道德素质的培养

5.1.2 不断完善企业法人治理结构和内部制衡机制

5.1.3 建立内部牵制制度和激励约束机制

5.1.4 重视人员培训

5.2 Internet环境下财务内部控制风险评估的健全

5.3 Internet环境下财务内部控制控制活动的创新

5.3.1 优化网络设计

5.3.2 充分利用现代IT技术

5.3.3 事件驱动型会计信息系统实时内部控制法的应用

5.4 Internet环境下财务内部控制信息与沟通的改进

5.5 Internet环境下财务内部控制监督的强化

结论

参考文献

致谢