达实合同能源管理税法与会计差异研究

摘要

能源对人类经济社会的影响越来越显著，伴随着能源的使用，生态环境问题也日益凸显。合同能源管理在此形势下应运而生并得到快速发展。合同能源管理是一种以减少的能源费用来支付节能项目全部成本并为参与各方带来效益的节能投资方式。根据用能企业和节能服务公司采取的合作方式、各自承担的义务、费用结算办法的不同，可以将能源管理合同分为BOT模式、缴纳营业税的EMC模式和节能效益分享型的模式。不同模式业务流程不同，纳税模式也不同。本文是在节能效益分享型的合同能源管理模式下展开分析的。由于税法与会计准则对实质重于形式原则运用不同，对谨慎性原则的应用不同，对重要性原则的应用也不同，导致了税法与会计差异对相同业务的不同规定。这些税法与会计差异按照表现形式分为收入类税法与会计差异、资产类税法与会计差异和税前扣除类税法与会计差异。
　　合同能源管理作为一种新的市场机制在我国取得了不小的成绩，得到了快速的发展。然而在发展过程中，遭遇财税处理难的困境。本文以达实节能技术有限公司为例，在了解企业基本信息、项目基本内容和税收政策、会计法规的基础上，分析发现达实节能技术有限公司在效益分享期内收取效益分享价款、合同期满资产的无偿转移过程中存在的收入类税法与会计差异、资产类税法与会计差异以及税前扣除类税法与会计差异，研究了达实节能技术有限公司是如何处理与协调这些税法与会计差异的，最后，针对达实合同能源管理项目过程中对税法与会计差异的处理和协调为其他节能服务公司提供建议。归纳总结了企业处理和协调税法与会计差异的基本方法，包括消灭税法与会计差异、采用与税法规定相一致的会计政策、纳税调整和反映税法与会计差异。其次，针对合同能源管理企业可能存在的收入类税法与会计差异、资产类税法与会计差异和税前扣除类税法与会计差异，从企业的角度一一提出协调这些差异的建议。

目录

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摘要

插图索引

附表索引

第1章 绪论

1．1 研究背景及意义

1．2 国内外研究综述

1．2．1 国内研究综述

1．2．2 国外研究综述

1．3 研究逻辑和方法

1．4 创新点与不足

第2章 合同能源管理概念及税法与会计差异概述

2．1 合同能源管理的概念和模式

2．1．1 合同能源管理的概念

2．1．2 合同能源管理的模式

2．2 税法与会计差异概述

2．2．1 税法与会计差异产生的根源

2．2．2 税法与会计差异的分类

第3章 达实合同能源管理案例分析

3．1 达实节能技术有限公司基本情况

3．2 达实合同能源管理项目基本内容

3．3 达实合同能源管理相关税收知识

3．3．1 达实合同能源管理涉及的主要税种

3．3．2 达实合同能源管理相关的税收政策

3．4 达实合同能源管理税法与会计差异分析

3．4．1 达实合同能源管理收入类税法与会计差异分析

3．4．2 达实合同能源管理资产类税法与会计差异分析

3．4．3 达实合同能源管理税前扣除类税法与会计差异分析

3．5 达实对合同能源管理中税法与会计差异的协调

3．5．1 达实对合同能源管理中收入类税法与会计差异的协调

3．5．2 达实对合同能源管理中资产类税法与会计差异的协调

3．5．3 达实对合同能源管理中税前扣除类税法与会计差异的协调

第4章 对企业协调合同能源管理税法与会计差异的建议

4．1 企业协调税法与会计差异基本方法

4．1．1 消灭税法与会计差异

4．1．2 采用与税法规定相一致的会计政策

4．1．3 纳税调整

4．1．4 反映税法与会计差异

4．2 企业协调合同能源管理税法与会计差异的建议

4．2．1 企业协调合同能源管理收入类税法与会计差异的建议

4．2．2 企业协调合同能源管理资产类税法与会计差异的建议

4．2．3 企业协调合同能源管理税前扣除类税法与会计差异的建议

结论

参考文献

致谢