基于财务舞弊的万福生科内部控制缺陷识别及应对研究

摘要

内部控制作为当代企业中平衡各系统权责，协调部门、人员关系，提高资源利用效率，保障企业经营总体目标实现的重要管理手段，受到管理者和投资者越来越高的重视。受内部控制本身特性制约，企业的内部控制设计和运行过程很难做到尽善尽美，一些细节性的设计缺陷和运行缺陷的存在无可厚非，但当这些缺陷出现在关键环节，或由于内部控制缺陷为企业带来的现实损失有了一定量的积累，则不仅影响到内部控制机制的实际效力，还将对企业日常经营和总体目标的实现产生无法估量的危害，不能对其坐视不理。
　　现实情况是，当企业既已发生偏离原定航道的失误——证据诸如由于违法或不合规操作受到相应处罚，被出具非标审计意见，遭遇重大诉讼案件等——测试识别法显得不够直观，也缺乏效率。此种情况下，通过对明显迹象的分析，使用内部控制缺陷的迹象识别法，即可对企业内部控制系统中存在的疏漏有一个精准的了解，为下一步的修正措施的提出带来便利。当我们对各行业、各类型企业暴露内部控制缺陷的典型迹象有了较为全面的认识并进行系统整合时，管理学科将迎来革新的时代，全球市场经济也将面临更高速的发展。
　　本文选取中国创业板舞弊第一案——万福生科财务舞弊案，一是考虑到创业板上市公司对于国内经济进步的重要带动作用，二来也考虑到万福生科财务舞弊案情调查和处理结果已基本尘埃落定，公司现已步入全新的发展时期，此时分析事件，能保证思路的深度与广度，对一些原本停留在猜疑阶段的想法也能有一个验证，保证了分析的客观性。本文从会计层面和公司层面两个层面展开论述，从万福生科财务舞弊事件中的种种劣迹入手，对暴露出的两层面内部控制缺陷进行深度解读，基本思路遵循由“偏离经营目标和违背社会责任的表现”到“表露缺陷的具体迹象”到“迹象背后潜藏的内部控制缺陷”再到“针对识别的内部控制缺陷提出应对策略”，以期为万福生科下一步发展规划、其他企业内部控制系统效力的鉴别和管理学科的发展做出参考。

目录

声明

第1章 绪论

1.1 研究背景及意义

1.2 文献综述

1.2.1 财务舞弊与舞弊迹象

1.2.2 财务舞弊中的内部控制缺陷识别

1.2.3内部控制缺陷的应对

1.2.4 研究评述

1.3 研究内容与研究方法

第2章 基于财务舞弊的内部控制缺陷识别及应对理论分析

2.1 财务舞弊与内部控制缺陷的识别

2.1.1 企业财务舞弊行为

2.1.2 内部控制缺陷的迹象识别法

2.2 内部控制缺陷的应对

2.2.1 内部控制目标

2.2.2 内部控制缺陷应对的分层面方法

第3章 万福生科财务舞弊事件始末

3.1 万福生科公司概况

3.1.1 万福生科简介

3.1.2 万福生科经营情况说明

3.2 万福生科财务舞弊事件回顾

3.2.1 万福生科财务舞弊事件进展

3.2.2 财务舞弊中暴露内部控制缺陷的主要迹象

3.2.3 万福生科财务舞弊主要动因

第4章 从舞弊案迹象识别出的万福生科内部控制缺陷

4.1 会计层面的内部控制缺陷

4.1.1 合同协议管理存在疏漏

4.1.2 存货管理流程形式化

4.1.3 审计委员会失效

4.2 公司层面的内部控制缺陷

4.2.1 发展战略过于激进

4.2.2 募集资金使用效率较低

4.2.3 关键岗位人员管理不足

4.2.4 风险管理部门缺失

4.2.5 缺乏诚实信用的企业文化

第5章 万福生科内部控制缺陷应对策略

5.1 针对会计层面内部控制缺陷提出的应对策略

5.1.1 严格执行合同审批程序

5.1.2 落实存货管理流程

5.1.3 调整内审人员配置

5.2 针对公司层面内部控制缺陷提出的应对策略

5.2.1 制定并实施符合企业实际的发展战略

5.2.2 施行严格的资金活动管控

5.2.3 健全关键岗位人员管理制度

5.2.4 董事会下增设风险委员会

5.2.5 定期开展宣传教育活动

结论

参考文献

致谢