基于企业税负视角的我国结构性减税研究

摘要

随着我国经济社会的发展和进步，人们越来越感觉到税收的存在，越来越关心各种财税问题。社会普遍认为中国进入税感时代，日益被纳税人感知到的税收，也越来越刺激着中国纳税人权利的觉醒，算计纳税额度，关心政府税收使用，要求税款支出更多用于民生等，也越来越成为纳税人关心的范围。
　　2008年，突如其来的国际金融危机导致全球经济衰退，且直到目前，世界经济仍未完全摆脱金融危机影响，受此影响，我国经济也进入了调结构、抑通胀、稳增长的调整周期。从现阶段我国经济表现看，经济复苏的基础仍不牢固，投资拉动型经济增长方式面临不可持续，房地产市场泡沫风险加剧，有效需求的扩大受到较多因素的制约，要求宏观经济决策必须做出相应调整。而结构性减税作为重要宏观调控手段，如何在改革完善中发挥其积极作用，理论界进行了积极的探讨。
　　从2008年国际金融危机时期“保增长”，到成功应对危机之后的经济平稳较快发展，再到2012年欧债危机引发我国经济再度趋稳，结构性减税经历了一个完整经济波动周期，在不同经济背景下发挥了相应调节作用。在结构性减税政策已推行5年之际，从企业负担状况这一纬度，采取理论研究与实证研究相结合的方法，分析结构性减税在本轮经济周期中发挥的作用，讨论我国结构性减税的发展方向和优化路径，进而在当前经济结构调整背景下，为经济社会持续、稳健发展夯实基础，具有重要的理论意义与实践价值。
　　论文以结构性减税效应为研究对象，采用文献研究、抽样调查、比较分析等方法，探讨如何进一步完善我国结构性减税政策。文章首先梳理现有研究成果，提出对有关观点的看法和理解，并对结构性减税的意义进行了分析。在此基础上，梳理回顾了2008年以来我国实施的一系列结构性减税政策，应用宏观评估与实证调查相结合的方法，从企业税负结构、特征、变化等纬度，分析现行结构性减税政策的积极效应和消极效应，认为结构性减税既发挥了降低成本、刺激消费、节约资源等积极作用，也存在未能降低宏观税负、优化税制功能不足、忽视地方税建设及非税负担等问题。最后，论文结合分析提出了推进营改增改革、加快建立地方税体系、致力减轻非税负担等路径建议，为进一步完善现行结构性减税政策，推动经济结构调整提供参考。

目录

声明

摘要

导论

(一)研究背景及意义

(二)文献综述

1．结构性减税的内涵研究

2．结构性减税的功能研究

3．结构性减税的效果研究

4．小结

(三)研究方法、写作框架和创新之处

1．研究方法

2．写作框架

3．创新之处

一、结构性减税的涵义、机理和功效概述

(一)结构性减税涵义和机理

1．减税和结构性减税的涵义

2．结构性减税的作用机理

(二)实施结构性减税的功效

1．结构性减税有助扩大内需

2．结构性减税有助税制优化

3．结构性减税有助经济与税收结构调整

二、我国结构性减税政策的种类及其绩效分析

(一)种类划分

1．促进投资、扩大消费的结构性减税政策

2．调整经济结构的结构性减税政策

3．改善民生的结构性减税政策

4．促进节能减排的结构性减税政策

5．促进税制优化的结构性减税政策

(二)宏观评估

1．我国的宏观税负变化

2．我国的政府收入结构

3．我国的主体税种增减变化

(三)实证调查

1．调查基本情况

2．调查样本税负状况及特征

(四)政策效应

1．积极效应

2．消极效应

三、讨论和结论

(一)分析讨论

1．稳步推进营业税改增值税改革

2．推动个人所得税综合制改革

3．加快建立地方税税制体系

4．努力减轻企业非税负担

(二)研究结论

参考文献

后记