会计师事务所行政处罚经济后果研究——以利安达为例

摘要

随着资本市场的发展，企业所有权和经营权逐渐分离，企业所有者授予管理者经营管理企业的权利，管理者对所有者承担义务。在两权分离时代，企业所有者和经营者之间信息不对称的矛盾越来越突出。“银广夏”、“绿大地”、“万福生科”等财务舞弊案，给我国的证券审计市场敲响了警钟，作为提供审计服务的会计师事务所在审计失败之后，应该承担什么样的责任，接受什么样的处罚，以及这些处罚对事务所会产生什么样的经济后果成为热门话题。
　　本文以利安达会计师事务所为案例研究对象，结合利安达受到证监会的六次行政处罚，以会计师事务所的客户数量、审计收费、审计业务收入和审计质量为指标来考察证监会的行政处罚对会计师事务所的经济影响，并在此基础上，从行业监管和事务所自律的角度，提出相应的政策建议。本文以2008~2016年利安达审计的上市公司为样本，区分首次行政处罚和再次行政处罚，根据行政处罚的时点将利安达的行政处罚分为三个阶段，并选取对照组，综合分析首次行政处罚与再次行政处罚对事务所的影响效果，以及作用机理。
　　通过对利安达2008~2016年在客户数量、审计收费、审计收入和审计质量方面的变化的分析，本文发现会计师事务所受到第一次行政处罚之后，其客户数量、审计收费和审计收入并没有因为处罚而下降，反而会跟随市场的总体情况保持上升的趋势，审计质量不仅没有明显改善，还会持续恶化，这说明首次受罚对事务所并没有产生负面影响。但是在事务所第二次受罚之后，其客户数量、审计收费和审计业务收入会迅速的下降，并保持长时间的低水平，审计质量也会有所改善，表明重复受罚会对事务所产生显著的负面效应，事务所也会采取一定的措施，改善审计质量。
　　从监管角度来看，行业监管具有滞后性，行政处罚没有达到立竿见影的效果，因此应该提高监管效率，增强监管力度。对于会计师事务所而言，受到证监会行政处罚就意味着其审计质量比较低，并必然导致审计声誉的毁损。事务所在首次受到行政处罚之后，不能因为没有受到负面影响而抱有侥幸心理，一旦继续保持较低的审计质量，那么行政处罚便会接踵而至。因此会计师事务所应当谨慎对待审计客户，降低审计风险；完善质量控制制度，提高审计质量；重视职业道德，防止违法违规；注重品牌声誉，以避免再次受到行政处罚。

目录

声明

1 导 论

1.1 研究背景及意义

1.2 国内外文献综述

1.3 研究内容与方法

2 会计师事务所行政处罚的概况

2.1 事务所行政处罚的总体分析

2.2 事务所行政处罚的具体分析

3 利安达会计师事务所案例背景

3.1 利安达事务所的简介

3.2 利安达行政处罚概况

3.3 经济后果的衡量方法

4 行政处罚对利安达的经济影响

4.1 行政处罚对客户数量的影响

4.2 行政处罚对审计收费的影响

4.3 行政处罚对审计收入的影响

4.4 行政处罚对审计质量的影响

4.5 利安达应对行政处罚的措施

5 研究结论与政策建议

5.1 研究结论

5.2 政策建议

6 结 语

6.1 研究创新

6.2 研究不足

6.3 研究展望

参考文献

致谢