中国上市公司会计信息供给机制问题研究

摘要

近年来，资本市场接连出现一系列会计造假事件。无论是发生在美国的“安然”、“安达信”等事件，还是我国股市上的“银广夏”、“中天勤”、“麦科特”、“创维”、“科龙”等事件，引发了人们对于上市公司供给的会计信息质量和数量的更进一步的关注。纵观国内外的研究来看，从上市公司会计信息供给机制视角来研究治理会计信息供给质量和数量的文献还不多见，但是会计信息供给机制设计的是否有效，直接关系到上市公司会计信息供给的质量和数量。因此本文提出若想治理我国上市公司的会计信息供给，实现会计信息的均衡供给，必须以上市公司会计信息的供给机制为基本切入点，来探求上市公司会计信息供给机制的有效重构问题，从而使各种供给模式取长补短，发挥最大的合力。在文章的篇章结构上，本文共分五个部分： 第一部分：引言 在引言部分中，本文首先对研究我国上市公司会计信息供给机制问题的重要意义做出了论述，接着对该问题的国内外相关研究现状做出了梳理，并对国内外相关问题研究文献做出了小节及评析，然后提出了本文的整体写作思路。 第一章：会计信息供给目标及会计信息供给机制的基本理论。 本章以关于会计信息供给目标的两个不同观点入手，对这两个观点做出了评价，提出较为科学的会计信息供给的目标应该以兼顾需求者和供给者的利益为基础，寻求两者利益的契合点。继而引出关于会计信息供给机制的理论，并对各种理论进行分析评述，提出应该构建兼顾会计信息供给两个目标的、适合我国现实情况和未来发展需求的上市公司会计信息的多元化供给机制。 第二章：我国现行上市公司会计信息供给机制及存在的问题。 我国现行的上市公司会计信息供给机制存在问题，本文对我国上市公司1994-2005年财务信息披露违规行为做出了大致的统计研究，并且对2005年上市公司会计信息披露存在问题的典型个案——科龙电器做出了分析，综合得出我国上市公司会计信息披露供给普遍存在的问题。随后对我国现行会计信息供给机制存在问题的原因进行了分析。制约我国现行会计信息供给的因素有很多，但一个重要的却被忽视的因素是未对上市公司会计信息属性有正确的认识。所以应该正确认识会计信息的属性，并在此基础上建立我国会计信息供给机制和制度。 第三章：关于会计信息属性的两种对立观点。 本文对物品的基本属性及基本分类进行了论述，接着介绍并分析了关于会计信息属性的两种对立观点，一种观点认为会计信息是一种公共产品；另一种观点认为会计信息是私有产品，会计信息应该商品化。在对这两种观点分析后笔者认为不能笼统地对会计信息的属性下定论，不同的会计信息可具公共产品或私有产品的属性，因而具有社会化和商品化的可能。此观点为下篇构建我国新的上市公司会计信息供给复合机制及制度安排奠定了理论基础。 第四章：重构我国上市公司会计信息供给机制及制度安排。 本文提出构建我国新的上市公司会计信息供给机制及制度安排的对策建议，即由政府主导作为公共产品的标准会计信息供给，实现标准会计信息的最低信息含量；加快会计服务公司的建立，实现部分会计信息(标准会计信息以外的会计信息)商品化；制定高质量的会计准则，完善会计相关的法律法规体系，加强规范最低信息含量的标准会计信息供给，明确作为公共产品供给的会计信息的数量和质量标准，实现最低信息含量要求。而构建我国新的会计信息供给机制，确保会计信息供给复合机制的有效运行，还需要大量的配套措施的建设来作为制度措施保障和环境支撑。

目录

文摘

英文文摘

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引言

第一章会计信息供给目标及供给机制的基本理论

第二章我国现行上市公司会计信息供给机制及存在的问题

第三章关于会计信息属性的两种对立观点

第四章重构我国上市公司会计信息供给机制及制度安排

第五章结语

参考文献

致谢