现行会计准则背景下的盈余管理研究

摘要

我国对盈余管理问题的研究始于20世纪80年代中后期，但至今，盈余管理仍然是会计学界和经济学界研究的热点之一。随着我国证券市场的快速发展，会计信息作为沟通证券价格与企业价值之间的“桥梁”，其质量的高低直接影响到证券市场资源配置效率的发挥。但长期以来，盈余管理在我国上市公司中普遍存在，严重影响了会计信息质量，已成为证券市场发展的一大隐患。会计准则作为规范财务会计信息生产与传输的标准，是治理盈余管理的关键因素之一。
　　 2006年2月15日，被称为中国会计史上里程碑的现行企业会计准则体系正式颁布，该准则充分吸收了国际会计准则的做法，并充分考虑了我国特殊的经济环境和会计环境。在对原有准则进行修订的同时，新增了一系列会计规范。但是对于现行会计准则是有效遏制了我国上市公司的盈余管理行为还是为其留下了更大的空间，理论界自其颁布以来就一直争论不休，至今尚未有统一的结论。本文结合目前国内外上市公司盈余管理的新动向，以现行会计准则作为切入点，通过论述现行会计准则与上市公司盈余管理之间的关系，提出完善我国会计准则建设的相关建议。
　　 具体内容包括：
　　 第1章主要阐述现行会计准则背景下盈余管理的研究背景和意义，提出本文的研究方法、思路及框架。
　　 第2章是国内外文献综述，主要从盈余管理基本理论和实证两方面对国内外文献进行了回顾。
　　 第3章是盈余管理的相关理论，首先介绍了盈余管理的定义、基本特征，随后阐述了盈余管理的理论基础，即有效市场理论、委托代理理论和信息不对称。
　　 第4章主要论述现行会计准则与盈余管理之间的关系。会计准则与盈余管理之间既是利用与反利用的关系，也是制约与反制约的关系，准则与盈余管理两者存在着持久博弈关系；文中还对现行会计准则对盈余管理的预期影响进行了分析，现行准则充分体现了与国际趋同的理念，减少了会计估计的选择项目，压缩了上市公司盈余管理的空间，但是为增加会计信息的相关性，准则在客观上也使盈余管理的空间有所扩大。
　　 第5章是实证分析部分，包括研究假设的提出、样本的选取、模型的引入及实证结果与分析。在理论分析的基础上，提出了本文的假设，即现行会计准则的实施有效遏制了上市公司盈余管理行为。本文选取2003-2010年沪市447家上市公司披露的年度报表数据为研究样本，从盈余平滑和特殊目的盈余管理两个方面对盈余管理进行考察，各项检验指标均表明假设成立。
　　 第6章是结论及建议。研究结果表明，现行会计准则的实施缩小了上市公司盈余管理的空间，对上市公司盈余管理行为起到了一定的抑制作用。在现行准则实施的背景下，为避免利益相关者因上市公司的过度盈余管理行为而遭受损失，我们应采取一定的防范措施。