异常审计费用和审计质量的关系研究——基于我国创业板公司的证据

摘要

审计报告的质量直接关系着投资者利益，随着我国资本市场法律法规的不断完善，审计市场也逐步走向规范。但是新大地、万福生科等财务造假案例的频频出现也暴露出我国审计市场还存在很多问题，审计报告质量良莠不齐。究其原因，一方面由于我国证监会对于IPO上市、增发配股等事项，要求企业必须提供无保留意见的审计报告，一些不满足要求的公司就会铤而走险进行财务舞弊、高价购买审计意见，造成审计质量的下降;另一方面国内的会计师事务所、注册会计师越来越多，事务所之间的竞争日趋激烈。一些事务所采取低价手段来招揽客户，为缩减成本而减少审计程序、减少人员配备，审计质量同样也不能得到保障，因此审计费用的过高或者过低都有可能会对审计质量造成损害。在此，本文就将对异常审计收费和审计质量之间的关系进行研究。
　　我国的创业板市场始于2009年，在新的《会计法》出台之后，证监会也专门针对创业板市场制定了《首次公开发行股票并在创业板市场上市管理暂行办法》等系列法规，对财务审计都提出了更高的要求。在此，本文以创业板市场为研究对象，重点选择2011、2012年两年的数据进行研究，之前的同类研究多注重主板市场。而主板市场的结论是否同样适合创业板市场，创业板跟主板一致还是创业板有其自身的特点呢，本文将对这些问题进行论证分析。
　　我们分别基于舞弊视角和成本收益视角提出假设:假设一，正向的异常审计收费和审计质量负相关;假设二，负向的异常审计收费和审计质量正相关。在实证设计方面用可操控性应计利润作为审计质量的替代变量，构建正常情况下的审计收费模型，然后用实际的审计收费算出来异常的审计收费，并构建异常审计收费和审计质量之间的模型。在模型中加入了资产规模、资产报酬率，资产负债率、成长性，是否为四大等因素作为控制变量，最后再用回归分析验证。经过分析，我们发现假设一成立，即正向的异常审计费用与审计质量负相关，我们认为资本市场仍存在用高价购买审计意见的情况;但是假设二却没有完全得到验证，即负向异常审计收费和审计质量之间存在正相关关系，但是显著性却不明显，我们认为主要原因如下:(1)审计机构执业水平提高，已能提供质优价廉的审计服务;(2)账面审计费低于真实费用，企业和事务所可能存在私下交易的行为;(3)创业板开启的时间比较短，样本数据偏少，这可能也是造成显著性弱的原因。
　　最后针对本文的研究结果提出了若干建议和应对措施，希望能对构建可靠、有效的审计市场，并更好地发挥其作用有所裨益。期望本文的研究能为以后的学者研究异常审计收费和审计质量有一定启示。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 选题背景及意义

1．2 本文的研究思路及方法

1．3 本文的创新之处

2 文献综述

2．1 文献综述

2．1．1 审计质量的衡量的相关文献

2．1．2 审计收费和审计质量的相关关系的文献

2．1．3 异常审计收费和审计质量的相关文献

2．2 评述

3 审计收费对审计质量影响的理论分析及假设提出

3．1 基于舞弊视角的理论分析

3．2 成本收益视角的理论分析

4 实证研究设计

4．1 样本的选择与数据来源

4．2 研究模型的建立

4．3 审计质量的衡量

4．4 异常审计费用的衡量

4．4．1 异常审计费用的衡量方法

4．4．2 我国创业板审计费用的描述性分析

4．4．3 异常审计费用的估计

5 实证结果与分析

5．1 描述性统计分析

5．1．1 异常审计费用的描述性统计分析

5．1．2 主要变量的描述性统计分析

5．2 相关性分析

5．3 回归分析

5．3．1 异常审计费用与审计质量的整体回归分析

5．3．2 异常审计收费为正值的回归分析

5．3．3 异常审计收费为负值的回归分析

6 实证结论以及建议

6．1 实证结论及原因分析

6．2 相关建议

6．3 本文的不足之处

参考文献

致谢