我国上市银行表外业务会计信息披露问题研究——以浦发银行为例

摘要

近年来，随着金融市场的不断完善与发展，各种金融创新层出不穷，我国上市银行的表外业务逐渐发展壮大，表外业务的规模大有比肩传统业务之势。但是，由于我国现行的关于表外业务的制度规范不甚健全，监管不到位，导致在表外业务迅猛扩张的同时与表外业务相关的风险事件也频发不断，严重影响了我国银行业的健康发展。而通过对表外业务的会计信息进行充分的、及时的披露可以有效地降低银行表外业务的风险水平，但目前我国上市银行在表外业务的会计信息披露方面缺少明确的规范要求，各个银行的表外业务信息披露水平普遍较低，因此，当前对表外业务的会计信息披露问题进行研究就显得尤为重要。本文在查阅、分析大量文献资料的基础上，对我国16家上市商业银行2015年财务报表中对表外业务信息披露的情况进行统计研究，以此来探究我国上市银行表外业务信息披露的基本情况，并以此为研究基础，以表外业务开展较为突出的浦发银行为例进行案例分析，以期得出有价值的结论。
　　本研究以表外业务会计信息披露的相关理论知识为基础，拟以案例研究法为主要研究方法，结合样本统计法、对比分析法对浦发银行表外业务会计信息披露问题进行研究。通过对大量关于银行表外业务信息披露的文献进行归纳总结，并以浦发银行为研究对象，对浦发银行2013年到2015年的年度报表中表外业务的信息披露情况进行统计分析，主要从披露时间、披露方式、披露内容三个方面进行研究，分析浦发银行表外业务信息披露的现状与存在问题，并从银行外部与银行内部两个角度分析问题存在的原因，针对这三个方面的问题提出有针对性的意见和建议。最后，以前文的研究为基础，得出整体的结论。依照提出问题、分析问题、解决问题的思路进行分析研究，从浦发银行近三年来的财务报表入手，探究浦发银行表外业务会计信息披露的各个方面，发现主要有以下四个突出问题：披露信息不及时，披露方式不够灵活，具体信息的披露不充分，缺少具体、明确的披露标准。针对这几个问题，通过搜集相关文献与资料并以规范研究法进行分析，发现这些问题存在的原因主要有：监管机构之间缺乏有效合作，没有形成统一披露标准；缺乏严格的表外业务披露制度；浦发银行治理结构不合理；浦发银行披露积极性不高等。针对问题存在的原因，提出以下建议：补充完善相关的制度规范；浦发银行内部加强对表外业务的管理；建立浦发银行表外业务的专项财务报告；建立浦发银行表外业务动态披露制度；将浦发银行部分表外业务移到表内披露。

目录

声明

1 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.3 国内外研究动态

1.4 主要内容与研究框架

1.5 研究方法与创新点

2 银行表外业务会计信息披露的相关理论

2.1 银行表外业务的基本理论

2.2 表外业务会计信息披露的概述

2.3 银行表外业务会计信息披露的理论基础

3 我国上市银行表外业务会计信息披露现状

3.1 我国上市银行表外业务发展现状

3.2 我国上市银行表外业务会计信息披露现状

4 浦发银行表外业务会计信息披露的现状分析

4.1 浦发银行案例概述

4.2 浦发银行表外业务会计信息披露现状

5 浦发银行表外业务会计信息披露存在的问题及原因分析

5.1 浦发银行表外业务会计信息披露存在的问题

5.2 浦发银行表外业务会计信息披露存在问题的原因分析

6 改善浦发银行表外业务会计信息披露的建议

6.1 补充完善相关的制度规范

6.2 浦发银行内部加强对表外业务的管理

6.3 改善浦发银行表外业务的披露方式

6.4 将浦发银行部分表外业务移到表内披露

7 结论与展望

参考文献

致谢