我国开征社会保障税的可行性与预期效果研究

摘要

本文首先阐述了目前我国社会保障事业发展中遇到的瓶颈，如社会保障的覆盖普及率偏低，我国人口老龄化速度加快直接挑战社保资金的支付能力以及落后的法律体系无法为社会保障事业提供强有力的保障等问题，显然作为经济发展和社会稳定的“安全阀”，社会保障制度的健全与否已成为全民关注的焦点。通过找出我国当前社会保障资金筹集模式中的弊端，指出我国社会保障税开征的必要性。
　　本文利用文献调查法研究国内外学者的文献资料，分析社会保障费改税在理论和实践两方面的必要性和可行性，并通过比较分析法，与国外发达国家的社会保障制度进行比较，在考虑我国国情的基础上，充分借鉴他国的先进经验，从而探讨出适合我国的社会保障筹资模式。
　　就我国目前的国情而言，为我国社会保障税的开征提供了可能。从制度上来说，一方面法律环境的不断完善使得社会保障税的征收更具有权威性和强制性；另一方面利用严密的税务机构和广覆盖的征管网络，降低了社会保障税的征管成本，保证了资金的筹集，最后本文利用统计分析法对我国2005年至2009年国家财政收支以及社会保障支出金额情况进行整理和分类，可知我国目前的财政实力日益雄厚，可以为社会保障资金的支付提供较为坚实的后盾；从社会基础角度看，“铁饭碗”消失也让全民的风险意识增强，因而对于社会保障税的缴纳，全民的纳税意识较强，利于社会保障税征收工作的开展，同时国外发达国家的经验也为我国社会保障税的设计与实施提供了计税依据、征管经验、模式选择等多方面的借鉴和参考。
　　在社会保障税的开征问题上，应充分考虑我国基本国情，按照权利与义务相统一、保基本、专款专用和平稳过渡等征收原则，设计社会保障税，使其具有前瞻性、可接受性和可持续性。作为一种专门的特定目的税，社会保障税的设计和实施对就业、消费以及储蓄等多方面具有调节作用，因此它应在计税依据、征收和运营管理、税目以及税率设计上最大程度地保障参保人权益，促进我国的就业和消费水平的提高，实现社会与经济发展的双赢。
　　针对我国目前的经济与社会状况，通过对社会保障费改税过程中可能遇到的问题与障碍，对社会保障税的开征在制度设计上提出几点建议。社会保障税的征收是一项系统工程，需要深入研究各方面的制约条件，包括法制建设、信息化建设等。此外，设计社会保障税必须遵循税收公平的原则，充分发挥其收入调节功能，并同时配合企业所得税、个人所得税等，考虑各个税种的综合效应，进行税收体系的统筹规划。同时，社会保障税作为一种新兴事物，各级政府与各类媒体要做好宣传工作，创造良好的外部氛围，使更多的人了解社会保障税及社会保障制度的内涵，以减少社会保障税的征收阻力，增加社会各界的参保意识。
　　总之，笔者通过对社会保障税开征的可行性和必要性进行分析，并了解和借鉴西方发达国家先进的征管经验，对社会保障税进行合理的税制定位，与此同时强调相关的法制、信息等体系建设的配合，以保障我国居民基本的社会保障权益，通过社会保障税的实施与推广，促进经济与社会的进一步发展。

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第 1 章 导 论

1.1 研究背景

1.2 研究目的

1.3 国内外研究现状

1.4 研究思路和方法

1.5 创新点

第 2 章 我国社会保障制度发展中面临的困境

2.1 社会保障的互济性偏低

2.2 社会保障的法制化层次偏低

2.3 人口老龄化速度加快，社会保险基金支付压力上升

2.4 管理分散，造成社会保障管理成本加大

第 3 章 我国开征社会保障税的可行性

3.1 坚实的制度基础

3.2 成熟的社会基础

3.3 良好的经济基础

第 4 章 社会保障税的开征原则

4.1 权利与义务相统一原则

4.2 企业与个人共担原则

4.3 以保障人民基本生活为目标原则

4.4 专款专用原则

4.5 征收方式简便易行原则

4.6 平稳过渡原则

第 5 章 我国开征社会保障税的税制定位及效果预期分析

5.1 社会保障税的税制定位

5.2 社会保障税开征的效果预期分析

第 6 章 我国开征社会保障税的政策建议

6.1 加强社会保障法制建设

6.2 配合相关税种的体系建设

6.3 推进税款征收的信息化建设

6.4 加大社会保障税开征工作的宣传力度

结 语

参考文献

致 谢