电子商务环境下的国际税收征管法律制度研究

摘要

近年来，电子商务环境下的国际税收课征问题逐渐成为国际社会广泛关注的焦点问题。文章对网上交易的类型进行了区分，并对三种不同的类型提出了三种不同的应对策略。因各国税收法制各有不同，因之文章认为，对于该问题的解决有赖于国际税法的发展和电子商务法的渐次成熟，有赖于国际社会基于共同的利益需要而终将采取的多边或双边税收协定措施。对于常设机构原则，文章分析了当前国际税法学界流行的维持原状方案、彻底变革方案、预提税方案、虚拟常设机构方案四种方案利弊，进而通过考查，从常设机构原则的本意出发，提出了常设机构方案在新的条件下也须与时俱进，通过借用廖益新教授所主张的“功能等同”方法寻求在虚拟的电子交易空间中可资确定经济联系和营业实质的来源地课税连接因素。关于电子商务课税可能涉及的国际税收管辖权冲突问题，笔者借鉴了美国法院在涉及互联网民商事诉讼管辖中的“滑动范围”、“最低限度联系”标准，认为此类标准有利于一国税务当局有效确定电子商务活动是否与收入来源地发生了实质上的“经济联系”，进而作为行使税收管辖权的依据。 最后，笔者针对电子商务环境下出现的大量国际逃避税问题，提出了明确电子商务的税收立法原则、通过立法措施构建防止国际逃避税的宏观法律体系、加强网络空间的税收执法力度等有效防范利用电子商务进行国际逃避税的行为。当然，笔者指出，对于这一系列问题，需要各国政府、国际组织、学界的一致努力和通力合作才能得以切实解决。

目录

文摘

英文文摘

声明

前言

1.电子商务的现状及其对国际税收法律关系的影响

1.1电子商务的产生与电子商务法

1.1.1电子商务的概念及特点

1.1.2电子商务法的产生与发展

1.2电子商务的发展冲击国际税收法律关系

1.2.1电子商务影响了税收分配公平原则的实现

1.2.2电子商务环境下的常设机构原则受到挑战

1.2.3电子商务影响国际税收管辖权

1.2.4电子商务加剧了国际逃避税情势

2.国际上对电子商务应否课税的立场及其未来选择

2.1国际上对电子商务应否征税所持的立场

2.1.1美国的立场

2.1.2欧盟的立场

2.1.3 OECD的立场

2.1.4发展中国家及中国的立场

2.2电子商务课征税赋是时代发展的必由之路

3.电子商务的课税对象、方式及国际税收管辖权的实现

3.1电子商务的课税对象

3.1.1电子商务课税对象类型

3.1.2关于数字化商品与劳务服务的法律界定

3.2电子商务环境下常设机构的存废之辩及其法律对策

3.2.1常设机构存废之辩

3.2.2常设机构问题的法律解决

3.3电子商务税收中的国际税收管辖权冲突之应对

4.电子商务环境下的中国国际逃避税问题的法律应对

4.1明确国家对电子商务的税收立法原则

4.2通过立法措施构建防止国际逃避税的宏观法律体系

4.2.1完善我国税收实体法

4.2.2完善国家与电子商务有关的配套法律制度

4.2.3制定综合性的《中华人共和国电子商务法》

4.3加强网络空间的税收执法力度

4.3.1建立符合电子商务特点的国际税收征管体系

4.3.2尽快建立安全可靠的网上报税系统

4.4通过转移定价实行国际逃避税的法律应对

结语

致谢

参考文献

附录