农业类公司审计失败研究

摘要

根据证监会的行政处罚公告可以看到，近十年的时间不断出现审计失败的案例，受到处罚的会计师事务所也越来越多，如此多的审计失败案例不仅给公司拉响警报，同时给会计师事务所也敲响警钟。根据统计结果发现审计失败案例中，农业类公司数量占比可谓是“稳坐前三”，这样的一个现象，令投资者对农业类公司的信息质量产生巨大的怀疑，农业行业和会计师事务所正面临一场信任危机。为此，如果能够对农业类公司进行一个审计失败的分析，深度挖掘审计农业类公司注册会计师将会遇到哪些问题，从农业类公司惯用的舞弊手段出发，进行提前性防范，做到防范于未然，从而促进我国股票市场健康发展，具有一定的借鉴意义。
　　本论文主要使用的是案例分析法，首先，总结了农业类审计失败存在的普遍性成因：交易对手数量多并且难以追溯这些交易对手的具体情况，对于收购的农产品很难追踪它的来龙去脉；企业营业利润较强的依赖于财政补贴；税收优惠政策下的无压力驱动；公司生物性资产在盘点和计量上易受控制以及来自自然环境的影响等。在研究农业类公司舞弊手段时也发现大多以操纵利润，与关联方串通进行虚假交易等为主。然后，选取2013年中国证券监督管理委员会（以下简称证监会）处罚的一个农业公司广东新大地生物科技股份有限公司（以下简称新大地）作为研究对象，利用舞弊三角理论对新大地舞弊的过程和手段进行深入研究，总结出会计师事务所审计失败的成因：注册会计师在执行审计工作时没有勤勉尽责，未能实施有效的分析性程序等。最后，根据新大地案例分析的结果，本论文针对农业类公司，为了防止出现审计失败的事件发生，提出了避免措施，主要从会计师事务所和注册会计师方面着手：事务所在从业过程中真正实现独立，披露真实信息；宏观把握农业发展趋势，分析被审计公司面临的真实危机；谨慎对待和挖掘公司存在的关联方及关系，重点分析关联方交易的合理性与合法性；针对农业类公司存在的高风险领域分配更多的审计资源；对不熟悉领域寻求外部专家意见等等。与此同时，农业类公司内部着重优化自身的管理以及政府监管部门应加强对财务舞弊的惩罚力度等。

目录

声明

第1章 绪论

1.1研究背景

1.2研究目的与研究意义

1.3国内外文献综述

1.4研究思路与方法

1.5研究的不足及创新点

第2章 审计失败概念及理论基础

2.1审计失败的概念

2.2 审计失败与审计风险的关系

2.3审计失败与舞弊三角理论的关系

2.4审计失败的后果

第3章 农业类公司审计失败成因及财务造假手段共性

3.1农业类公司审计失败的主要成因

3.2农业类公司财务造假手段共性

第4章 审计失败案例分析之“新大地”

4.1背景资料：新大地财务造假概况

4.2 新大地财务造假之原因分析

4.3新大地财务造假之手段分析

4.4大华所对新大地审计失败的原因解析

4.5案例总结

第5章 针对农业类公司审计失败的防范建议

5.1从会计师事务所和注册会计师方面防范

5.2从农业类公司自身建设方面防范

5.3从社会环境角度防范

第6章 结论

参考文献

致谢