农业类上市公司审计失败问题研究——基于万福生科案例的分析

摘要

近年来一系列审计失败案例都与农业类上市公司相关联，令投资者对农业类上市公司的信息质量产生怀疑，使投资者和社会公众对会计行业、审计行业和整个资本市场产生信任危机。因此，对农业类上市公司审计失败案例进行分析，进而从根源上防范农业类上市公司审计失败的发生，促进证券市场健康、有序地发展，具有一定的现实意义。
　　论文从被审计单位进行财务舞弊和审计人员有过失甚至欺诈两个角度分析了现代风险导向审计中审计失败的一般成因，发现农业类上市公司特有的审计失败成因:营业利润对财政补贴依赖性强;生产性生物资产计量易受操控;重大投融资易出问题且技术研发存在高风险。主要有财务舞弊集中在高风险项目且方式相似和通过与关联方交易或串谋来虚构业务两个特征。接着对“万福生科”审计失败案例进行简要回顾，并详细剖析了其造假的方式和过程，从审计方、被审计方和社会环境剖析了导致万福生科审计失败的原因:会计师事务所和注册会计师没有尽到职责，分析程序不够深入;上市公司要维持财务稳定、避免内部结构失衡而进行财务造假;社会环境方面面临政府的压力同时惩罚力度不够。
　　最后根据万福生科案例分析结果，分别从审计方、被审计方、社会环境三个方面提出了避免我国农业类上市公司审计失败的相关建议:会计师事务所和注册会计师应了解农业行业所处的环境，必要时寻求专家的帮助，在审计过程中要关注高风险领域并实施特别审计程序，重视同关联方的交易并执行分析性程序;上市公司应完善自身治理结构和管理水平并加强内部审计建设;社会环境方面应加强政府的监管，加大执法力度提高违法成本。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．1 研究背景

1．2 研究目的与研究意义

1．2．1 研究目的

1．2．2 研究意义

1．3 国内外文献综述

1．3．1 国外文献综述

1．3．2 国内文献综述

1．3．3 文献述评

1．4 研究内容与方法

1．4．1 研究内容

1．4．2 研究方法

1．5 研究的不足及创新点

1．5．1 研究的不足

1．5．2 创新点

2 审计失败的理论基础

2．1 审计失败的概念

2．2 审计失败与相关概念之间的关系

2．2．1 审计失败与经营失败的关系

2．2．2 审计失败与审计风险的关系

2．3 审计失败的危害

3 农业类上市公司审计失败成因及财务造假手段特征

3．1 现代风险导向审计中审计失败的一般成因

3．1．1 被审单位的财务舞弊

3．1．2 审计人员的过失甚至欺诈

3．2 农业类上市公司特有的主要审计失败成因

3．2．1 营业利润对财政补贴有较强的依赖性

3．2．2 生产性生物资产计量易受控制

3．2．3 重大投融资易出问题且技术研发存在高风险

3．3 农业类上市公司审计失败的财务造假手段特征

3．3．1 财务舞弊集中在高风险项目且方式相似

3．3．2 通过与关联方交易或串谋来虚构业务

4 “万福生科”审计失败案例分析

4．1 背景资料及案情回顾

4．1．1 万福生科背景资料

4．1．2 万福生科案情回顾

4．2 万福生科财务造假方式

4．2．1 投资与筹资循环中的造假方式

4．2．2 销售与收款循环中的造假方式

4．2．3 生产与存货循环中的造假方式

4．2．4 采购与付款循环中的造假方式

4．3 万福生科审计失败的原因剖析

4．3．1 来自会计师事务所的原因

4．3．2 来自万福生科内部的原因

4．3．3 来自社会环境方面的原因

4．4 案例深思

5 针对农业类上市公司审计失败的防范建议

5．1 从会计师事务所和注册会计师方面防范

5．1．1 分析农业类上市公司所处的内外部环境

5．1．2 深入了解关联方并分析与其交易的合理性

5．1．3 寻求专家帮助以应对陌生细节

5．1．4 重点关注关键的高风险领域设计和实施针对舞弊的特别审计程序

5．1．5 重视分析性程序并考虑是否深度发掘

5．2 从农业类上市公司自身防范

5．2．1 完善公司治理结构和管理水平

5．2．2 加强企业内部审计建设

5．3 从社会环境角度防范

5．3．1 要完善农业类上市公司政府监管机制

5．3．2 加大执法力度提高违法成本

6 结论与局限性

6．1 研究结论

6．2 局限性

参考文献

致谢

攻读学位期间取得的科研成果清单