会计职业判断对盈余管理的影响研究

摘要

我国财政部在2006年2月颁布了新的《企业会计准则》,并规定上市公司从2007年1月1日起开始按照新规定予以执行。新准则以原则为导向,留给企业较大的自由度和选择空间,并允许企业管理者根据自己的判断进行账务处理,这样做虽然可以增加会计信息的相关性,但也使得上市公司更多账务处理依赖于会计职业判断,给了管理者更大的盈余管理空间,容易诱发利润操纵,导致会计信息可靠性的降低。因此,研究会计职业判断与盈余管理的关系,对治理我国上市公司盈余管理行为有着重要的理论和现实意义。
　　盈余管理是一种中性行为,适度且适当的盈余管理不仅对企业长远发展有利,还能促进我国资本市场的发展,因此,本文在参考、分析国内外会计职业判断与盈余管理研究的基础上,以会计盈余信息的生成过程为平台,指出影响会计职业判断综合效率的内外部因素,并就这些因素对盈余管理的影响进行实证研究。在实证分析中,以2008、2009两年在我国深市和沪市主板上市的A股公司为研究对象,用数据来检验会计职业判断行为主体能力因素、判断对象因素、公司内部治理因素、CPA评价监管和监管机构等内、外部因素对盈余管理的影响。本文的研究主要得出了以下结论:1、职业判断主体能力因素与盈余管理成显著正相关关系,在合理追求公司长期发展的前提下,财务高管提出涉及盈余信息的管理意见是可以接受的;2、公司内部治理结构的完善程度与盈余管理正相关,公司内部治理机制越完善,管理者站在公司长远发展的角度进行盈余管理的可能性越大;3、我国的资本市场还不完善, CPA评价和监管机构评价等外部监督措施对治理盈余管理的效果并不明显。

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1 引言

1.1 选题背景及意义

1.2 国内外研究现状

1.3 研究内容与方法

1.4 本文的创新点

2 盈余管理的相关理论

2.1 盈余管理的基础理论

2.2 盈余管理的涵义

2.3 盈余管理的手段

2.4 盈余管理的计量

3 会计职业判断对盈余管理影响的规范分析

3.1 会计职业判断的理论框架

3.2 会计职业判断的影响因素

3.3 会计职业判断对盈余管理影响的作用机理

4 会计职业判断对盈余管理影响的实证检验

4.1 研究假设

4.2 样本选择与数据来源

4.3 变量定义与模型建立

4.4 实证结果分析

5 对策思考

5.1提高会计职业判断能力

5.2 完善公司内部治理机制

5.3 加强外部监管机制

6 结论与展望

6.1 结论

6.2 研究不足

6.3 研究展望

参考文献

附录

作者简历

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