关于中国增值税转型问题的探讨

摘要

增值税以其明显的优越性，于上世纪九十年代迅速成为我国的主体税种，并在保证财政收入，促进经济发展等方面取得了显著成效。然而，由于我国在增值税推行之初，为了解决当时固定资产投资过热、产业结构失衡、恶性通货膨胀等问题，选择实施的是生产型增值税。十多年过去了，生产型增值税制约投资与出口的弊端随着宏观经济状况的转变越来越不适应中国经济的发展要求。为此，中央于2004年7月在东北三省进行了增值税转型的试点改革。在今年十届全国人大五次会议的《政府工作报告》中，温家宝总理又提出要“制定全面实施增值税转型方案和措施”。因此，中国增值税转型是一个迫切需要研究的问题。 本文围绕中国增值税转型问题进行了探讨，共分五章。第一章阐明了本文的选题背景、研究思路、文章特点及研究意义，介绍了目前增值税转型的理论研究现状。第二章介绍了增值税的概念、计税原理、分类特点及增值税的优越性，分析了增值税的产生发展及其产生发展的原因，阐述了增值税类型选择与经济发展的关系。第三章从回顾中国增值税制度的发展历程，介绍中国增值税的特点入手，分析了中国增值税制度存在的问题，特别是生产型增值税的弊端，消费型增值税的优越性，并结合我国的宏观经济运行现状、税收征收管理水平、增值税转型的理论准备等情况，分析了增值税转型的条件及增值税转型的可行性，阐明了中国增值税转型的必要性。第四章介绍了国内、外增值税转型的基本情况及特点，总结了各国增值税类型选择以及我国东北地区增值税转型试点的经验，提出了我国增值税转型在借鉴国际经验时应注意的问题以及完善我国增值税转型试点的建议。第五章对增值税转型所要面对的问题：转型的时机选择、存量固定资产增值税进项税额抵扣、增量固定资产增值税进项税额抵扣等，提出了自己的见解。认为在经济运行良好的状况下，我国增值税转型全面推行还应再等两年，我国存量固定资产已纳税款不宜给予抵扣，对于增量固定资产增值税进项税抵扣，建议借鉴国际过渡期的经验，根据试点地区的做法，采取逐步扩大，直至覆盖所有行业范围，并逐步提高抵扣比例的办法。最后利用有关数据对增值税转型对广西的影晌进行了测算，并对减少负面影响提出了对策。综上，本文对增值税的基本理论、转型的必要性、时机选择、具体对策等一系列相关问题进行了探讨，并在理论研究的基础上对全面实施消费型增值税过程中应注意的问题提出若干政策性建议。笔者希望此文能在坚定全国全面推行增值税转型的信心方面有所裨益，并能有助于增值税转型工作的健康发展。

目录

声明

摘要

第一章绪论

一、选题背景

二、理论研究现状

三、本文的研究思路、特点及意义

（一）研究思路

（二）本文的特点

（三）研究意义

第二章增值税基本制度及各类型特征

一、增值税基本制度简述

（一）增值税的概念

（二）增值税的计税原理

（三）增值税的分类及其特征

（四）增值税的优越性

二、增值税的类型选择与经济的相关性

（一）增值税的产生发展

（二）增值税产生发展的原因

（三）增值税类型选择与经济发展的关系

第三章中国增值税制度特征及其转型必要性分析

一、中国增值税制度发展回顾

二、中国现行增值税制度的特征

（一）中国现行增值税政策的基本内容

（二）中国现行增值税制度的主要特点

三、增值税从生产型向消费型转变的必要性

（一）中国现行增值税已不适应发展了的经济环境

（二）消费型增值税具有明显的优越性

（三）增值税转型的一般条件

（四）增值税转型的可行性分析

第四章国内外增值税转型的经验与启示

一、国外增值税类型选择问题研究

（一）各国对增值税类型选择的基本情况

（二）各国增值税类型选择的特点

（三）国际增值税类型选择的经验借鉴

二、东北地区增值税转型问题研究

（一）东北地区增值税转型试点的基本情况

（二）东北地区增值税转型试点存在的问题

（三）改进增值税转型试点的建议

第五章中国增值税改革的建议和措施

一、对中国增值税转型的建议

（一）关于转型时机选择的问题

（二）关于存量固定资产抵扣的问题

（三）关于增量固定资产抵扣的问题

（四）关于增值税转型的配套措施

二、增值税转型对广西税收的影响及对策

（一）增值税转型对广西税收影响的测算

（二）应对增值税转型影响的措施

结束语

参考文献

致谢