社会福利企业税收政策研究——以Y县为例

摘要

我国是人口大国，残疾人数量庞大。受其自身条件限制，残疾人在就业和生活方面仍然受到诸多的歧视和排斥。特别在就业方面，与正常人相比，残疾人无论是在工作适应性、还是价值创造方面，都处于劣势地位，对企业经营者来说，雇佣残疾人职工不仅不会为自己带来合理的价值收益，有时反而会成为累赘。这样一来，残疾人的就业形势和生活保障形势也就更加严峻。大量的残疾人无法就业，不仅仅占用大量的政府资源，也会进一步增加社会不稳定因素，给我国社会的和谐稳定发展带来负面影响。社会福利企业作为残疾人就业的重要载体，在增加残疾人就业、维护国家稳定和促进社会进步等方面都发挥着重要作用。国家也先后出台一系列税收优惠政策来鼓励社会福利企业发展。这些政策对于社会福利企业的发展壮大发挥了积极作用，但在执行中也暴露出诸多问题。
　　本文主要采取文献研究法和实证研究法相结合的方式，对社会福利企业税收优惠政策在落实中出现的问题及解决对策进行研究。在文献研究方面，文章首先对社会福利企业所享受的税收优惠政策进行了重新梳理;在实证研究方面，通过对Y县社会福利企业生产经营和享受政策方面的状况进行分析，指出虽然当前社会福利企业税收优惠政策在促进企业发展和残疾人就业方面起到了积极作用，但仍存在一些问题，如:享受政策主体确定不规范、退税管理不到位、残疾人职工合法权益未受到保障、优惠政策公平性还需加强。
　　针对社会福利企业在税收优惠政策落实过程中存在的问题，本文对其成因也进行了探讨，主要在于:政策制定具有局限性、残疾人缺乏维权意识、各部门间联动不足、社会关注度不足等几个方面。同时从国家政策方面、政府部门方面、税务机关方面、社会及企业方面进行了对策分析。

目录

声明

摘要

1．1 研究背景

1．3 国内外研究现状

1．3．1 国外研究现状

1．3．2 国内研究现状

1．3．3 评述

1．4 研究思路与方法

1．4．1 研究思路

1．4．2 研究方法

第二章 社会福利企业税收优惠政策实施的依据

2．1 社会福利企业税收优惠理论依据

2．1．1 社会公平理论

2．1．2 社会排斥理论

2．1．3 现代财政理论

2．1．4 税收公平理论

2．2 社会福利企业税收优惠政策现实意义

2．2．1 维护社会稳定

2．2．2 促进社会进步

2．2．3 促进经济发展

第三章 现行社会福利企业政策梳理

3．1 社会福利企业资格认定相关政策

3．2 增值税税收优惠政策

3．3 企业所得税税收优惠政策

3．4 土地使用税税收优惠政策

第四章 Y县社会福利企业税收优惠政策执行现状分析

4．1 Y县目前社会福利企业现状

4．1．1 残疾人就业情况

4．1．2 社会福利企业情况

4．2 Y县目前社会福利企业税收优惠政策执行中的问题

4．2．1 政策宣传引导不到位

4．2．2 享受政策主体的确定仍不够明确

4．2．3 对享受优惠企业退税不及时

4．2．4 残疾人职工合法权益未受到保障

4．2．5 优惠政策公平性还需加强

4．3 社会福利企业税收优惠政策执行问题原因分析

4．3．1 政策制定具有局限性

4．3．2 残疾人缺乏维权意识

4．3．3 各部门间联动不足

4．3．4 社会关注度不足

第五章 社会福利企业税收优惠政策执行问题对策

5．1 国家政策方面

5．1．1 完善政策法制建设

5．1．2 针对福利企业设立防亏损机制

5．1．3 将部分产品交由福利企业进行专产专营

5．2 政府部门方面

5．2．1 强化政府支持和监管力度

5．2．2 提高残疾人综合素质和维权意识

5．3 税务机关方面

5．3．1 强化税收优惠政策落实力度

5．3．2 建立长效日常巡查机制

5．4 社会及企业方面

5．4．1 加强舆论宣传引导作用

5．4．2 加强企业人文精神建设

6．1 研究结论

6．2 不足之处及展望

参考文献

致谢