“萨班斯”法案对会计信息质量的影响研究——以S航空公司为例

摘要

美国“萨班斯”法案出台的根本要义是提高上市公司会计信息质量,重振投资者的信心。在“萨班斯”法案的众多苛刻条款中,对上市公司本身的影响,对上市公司管理层责任的加强主要体现第4章的404条款“管理层对内部控制的评价”。该法案颁布以来,在学术领域有许多学者展开了对内部控制和会计信息质量关系的研究,这些研究多建立在资本市场二手数据的基础之上,极少有站在公司内部的角度对实施内控制度效果进行评价。
　　 本文的创新之处在于：从案例分析的角度来研究问题,为“萨班斯”法案确实有助于上市公司提高其会计信息质量,提供了一个实证。本文基于一个在美上市航空公司S航的视角,通过对S航推行“萨班斯”项目的过程及效果的介绍,首次总结出该公司遵循“萨班斯”法案的方法和宝贵经验,并透过这个公司本身在遵循“萨班斯”法案前后的盈余管理的变化,验证了“萨班斯”法案在公司的全面推行,确实有助于提高上市公司会计信息质量。
　　 本文的研究成果是：(1)通过对S航推行“萨班斯”项目的过程及成果的总结,并结合相关的理论分析,可得出如下结论：通过在全公司范围内推行“萨班斯”项目,S航的内部控制制度及其执行均得到明显加强,使得我们有充分理由相信,S航的会计信息质量得到提高。(2)利用S航2003-2008年总共6年的年报数据,运用基本及修正的JONES模型对S航在推行“萨班斯”项目前后6年的盈余管理程度进行粗略检验,可得出如下结论：在全公司范围内推行“萨班斯”项目之后,S航的操控性应计利润比之前减少,盈余管理的程度较之前降低,且呈现出继续降低的态势,这说明S航的会计信息质量较之前提高,且会计信息质量呈现出继续提高的态势。
　　 本文分析和评价S航这一在美国上市的中国国有大型航空公司推行萨班斯项目的效果和影响,不仅能够对我国其它在海外上市的企业和国有大中型企业提供有益的参考,而且能为更多的没有上市或者即将上市的公司提供宝贵的经验,同时可对我国资本市场的监管、公司治理的研究、会计法规和准则的制订等方面提供些许启示。

目录

文摘

英文文摘

图表目录

第1章 引言

1.1 研究背景

1.2 选题意义

1.3 创新之处及全文结构

第2章 理论与文献综述

2.1 基本理论综述

2.2 文献综述

第3章 制度背景分析

3.1 SEC和PCAOB在“萨班斯”法案出台后的系列举措

3.2 S航推行“萨班斯”项目的制度要求及分析

第4章 案例介绍

4.1 S航基本情况

4.2 S航“萨班斯”项目简介

4.3 S航“萨班斯”项目成果

第5章 案例分析

5.1 基本数据

5.2 运用基本的JONES模型检验及结果分析

5.3 运用修正的JONES模型检验及结果分析

第6章 结论与启示

6.1 研究结论

6.2 几点启示

6.3 不足之处

参考文献

致谢