物料流量成本会计及其应用研究——以某污水处理厂为例

摘要

随着人们环境保护意识的逐步增强，作为微观经济主题的企业在保护生态环境中所扮演的角色，日益受到人们的重视。如何在日常的生产管理活动中尽可能的降低环境污染，减少环境的压力，已经成为创建两型企业的道路上不可或缺的课题。
　　物料流量成本会计是一种新型的环境管理会计方法，它通过分析生产流程中废弃物的构成因素，改善生产工艺技术，降低初始投入，从源头上减少原材料和能源的浪费，降低企业生产经营活动对环境的影响。若企业成功运用物料流量成本法，不仅可以提高资源的使用效率，使企业每道工序产生的废弃物成本透明化;还可以通过不断的技术升级改革，降低废弃物的生产，减少企业对环境造成的压力。做到经济效益与社会效益的双赢。因此，将物料流量成本法引入我国，并建立相应的环境成本业绩评价体系，有着深刻的现实意义。
　　本文的内容结构安排如下:第一部分引言，概括本文写作背景、写作的目的和意义，介绍了研究方法、本文的创新点和主体框架。第二部分，介绍现今环境会计的发展现状，并与传统会计加以区分，提出物料流量成本会计在国际和国内的发展现状，将模型的构建框架以图解形式加以说明。第三部分，介绍了物料流量成本会计的理论基础和引用原则等理论。第四部分，物料流量成本核算问题，以唐山市某污水处理厂为例，对该厂的工艺流程、设备、财务核算的基本情况做了相关介绍，并为该厂导入物料流量成本法进行核算，得出成本矩阵并绘制流程见图。第五部分，得出本文结论，从政府、企业、科研机构的角度提出政策建议。

目录

声明

摘要

1 引言

1．1 研究背景

1．2 研究的目的和意义

1．2．1 传统会计的局限性

1．2．2 研究物料流量成本核算的意义

1．3 研究方法

1．3．1 归纳分析法和演绎分析法

1．3．2 案例分析法

1．4 本文的创新点

1．5 国内外相关研究综述

1．5．1 国外相关研究综述

1．5．2 国内的研究概述

1．5．3 对国内相关研究的述评

2 物料流量成本法概述

2．1 环境管理会计理论

2．2 物料流量成本法概述

2．3 物料流量成本会计的核算理论

2．4 物料流量成本会计的特点

2．4．1 在生产流程中正负产品概念的划分

2．4．2 对废弃物处理成本的核算不相同

2．4．3 核算目标不一致

3 物料流量成本会计的理论基础和引入原则

3．1 物料流量成本会计的理论基础

3．1．1 环境资源的流转平衡原理

3．1．2 环境外部性理论

3．1．3 产品生命周期理论原理

3．2 物料流量成本会计(MFCA)的适用对象见表3．1

3．3 物料流量成本会计应用的基本原则

3．3．1 适用性原则

3．3．2 实用性原则

3．3．3 可操作性原则

3．3．4 结合传统成本会计科目的原则

4 以唐山市某污水处理厂为例的物料流量成本核算

4．1 污水处理厂的基本情况

4．2 污水处理厂的主要产品

4．3 污水处理厂主要功能分区

4．3．1 污水预处理区

4．3．2 生化处理区

4．3．3 污泥处理区

4．4 污水处理厂的生产工艺流程

4．5 污水处理厂主要设备明细表见表4．1

4．6 污水处理厂现今的成本核算方法

4．7 物料流量成本法的导入

4．7．1 确定该污水处理厂的目标产品及工艺流程

4．7．2 物料流量成本会计核算数据的收集和整理

4．7．3 确定物料流量成本法分配模型与会计核算

4．8 物质流成本会计核算结果的应用

4．8．1 帮助企业进行产品价值定位

4．8．2 寻找改善目标，提出改进对策

4．8．3 确认企业生产活动对环境造成的压力

4．9 物料流量成本法的局限性与不足

5 结论与政策建议

5．1 研究结论

5．2 政策建议

5．2．1 政府角度的建议

5．2．2 企业角度建议

5．2．3 科研机构角度建议

参考文献

后记

攻读学位期间取得的科研成果清单