现代企业内部控制三维框架设计与评审

摘要

COSO委员会(CommitteeofSponsoringOrganizationofTreadwayCommission,COSO)发布的内部控制整体框架(InternalControl-IntegratedFramework)是目前世界上广泛采用的内部控制理论,然而它的财务会计/审计导向在实际工作中带来许多问题。怎样克服传统概念存在的缺陷?建立一个有效率的框架实现最佳运行效果?这是这篇论文要研究的问题。文章首先回顾了内部控制理论的发展,分析目前的主流框架COSO框架和其它的财务和非财务框架的内容,提出要超越COSO框架,建立更为广泛的内部控制概念:是加强公司治理的内部控制、是授权责任体系、包括管理控制、是理性作业标准。内部控制与公司治理在思想上的同源性决定两者可以实现无缝的对接。接着文章提出了建立治理型内部控制框架的思路。它设计思路是在确立董事会核心地位情况下,控制框架要充分体现股权结构、组织结构等公司治理的要求。设计上主张建立一个组织维度、项目维度、作业维度的三维内部控制框架。

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内容摘要

1 绪论

2 现代企业内部控制概念的再认识

3 现代企业内部控制框架总体设计

4 现代企业内部控制三维立体框架的评估

5 结论与建议

参考文献

附件1

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致谢